公司各部門財務舞弊形式及應對措施

【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助會計人員更好的應對工作中的難題，特整理了學員分享的經(jīng)驗技巧，如下是網(wǎng)校整理的“公司各部門財務舞弊形式及應對措施”，講述了企業(yè)各部門舞弊的表現(xiàn)形式及解決辦法，希望對大家進行審計方面的工作有幫助，網(wǎng)校還會繼續(xù)關注會計實訓-職場天地的相關資料，供大家學習……

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　　對于舞弊審計，不同的內(nèi)審人員有不同的看法。哪有貓兒不吃魚的道理，常在河邊走哪有不濕鞋子。確實，舞弊審計不應是內(nèi)審的工作重點，但審計的范圍不是審計人員能說了算的。當老板指定審計來對舉報進行核查的時候，那你又該怎么辦?

　　一、企業(yè)各部門舞弊的表現(xiàn)形式

　　1、采購：公司員工逐漸變成了公司的供應商或經(jīng)銷商，或在供應商或經(jīng)銷商內(nèi)擔任重要職務、收取購物卡或者回扣

　　2、銷售：出賣公司客戶信息、截留貨款、利用接觸貨款賺差價

　　3、倉管：多計入庫數(shù)量或重量、以損耗為由監(jiān)守自盜、將正常貨物混入廢舊物資、私自變賣廢舊物資

　　4、財務：倒承兌匯票，吃價差、公款私存、挪用公款

　　5、營銷：與總代虛構(gòu)影子經(jīng)銷商套取渠道費用、侵占陳列費、虛報臨促人員

　　6、司機：偽造簽字報銷費用、虛構(gòu)維修保養(yǎng)費用、利用公司車輛對外服務收錢

　　7、招投標：泄露標底資料、索賄

　　8、研發(fā)：申請新物料時，故意要求很高的性能參數(shù)，形成只有某供應商能獨家供應的局面、或者直接指定某供應商

　　9、人力資源：和中介機構(gòu)(中介機構(gòu)比如獵頭公司、勞務派遣公司)合伙，收取求職人員的介紹費

　　10、售后：保修期內(nèi)虛報虛列維修費用、保修期外瞞報少報維修收入

　　11、生產(chǎn)：虛構(gòu)加班費或者裝車費、工序外包收取回扣

　　12、通用：虛報或者浮報差旅、業(yè)務招待費

　　當然這些也是我們平時審計的時候主要重點關注的地方。什么簽字不簽字，盤點有差異這些都是表面現(xiàn)象。

　　二、收集證據(jù)

　　當然收到舞弊的信息后，先要核實一下這個是惡意舉報、內(nèi)部斗爭還是真實信息。然后，審計人員要做的第一步是和大老板匯報，取得他的支持，要資源要錢。

　　那如何開展舞弊，或者以什么名義來進行審計?

　　對于舞弊審計需要做好保密工作，當有人問起來這個是在審什么，就需要裝傻，這是對常規(guī)審計的一次補充審計，上次沒查清楚，這次來核實一下，盡量麻痹對方。

　　在舞弊審計中，最關鍵的是收集證據(jù)，至于如何處理相關人員那是監(jiān)察部門或者法務部的重點。一般審計人員沒有權力或者沒有可能拿到別人收受賄賂的直接證據(jù)，所以審計人員只能從周圍查出相關矛盾點、不合理點，這時證據(jù)就必須盡量周全。

　　通常我們可以找心理脆弱的未得到好處的底層經(jīng)辦人質(zhì)詢、可以利用嫌疑人的敵對勢力挖掘、可以停止供應商款項逼迫其說出詳情、可以開展外圍的調(diào)查與拜訪、可以利用人脈資源調(diào)查嫌疑人的個人財產(chǎn)變動狀況等等。比如采購舞弊，可以查出相關納入供應商的背景，價格情況，采購比例。還要實地拜訪供應商情況。有時鎖定舉報人，通過舉報人來獲取更多細節(jié)的東西。因為之所以是匿名的，也是因為怕自己的利益受損。

　　我們曾經(jīng)收到一供應商匿名舉報，通過分析，我們鎖定是哪家供應商，再運用一定的技巧，對方很配合，提供了打錢的單據(jù)，且我們的對話全部錄音，索賄者已進去吃皇糧了。這個就是善于利用各采購員與供應商之間的微妙關系。

　　在查采購索要回扣的證據(jù)收集中，對賬有時也是發(fā)現(xiàn)問題的一個好辦法，不要找經(jīng)辦的人，拿錢出來對方財務肯定是要過賬的，以核對正常往來的名義，再往這上面去引導，這是往來之外的賬。

　　不過有的回扣，并不一定是記在正常往來里，而是直接記招待費，都不記載正常賬。

　　另外一塊就是我們平時說的，審計人員需要進行日常的線人培養(yǎng)。這個是老生常談的話題。平時每次審計都是培養(yǎng)線人的好機會，怎么培養(yǎng)?就是將審計發(fā)現(xiàn)中雞毛蒜皮的東西作為人情去交換，比如沒有簽字、沒有留痕、采購訂單未編號等，這種口頭說一下就行，就沒必要全部寫報告中。在與倉庫人員盤點的時候，談談審計工作的難處等等。財務部和IT部門，平時多去嘮嘮嗑，八卦八卦。

　　這些可做的還有很多，深淺也要看老板的意思來，是想送進去蹲幾年、還是僅僅讓老板信服開掉就可以了、還是讓責任人吐出來等等，這些都影響到取得的證據(jù)鏈的深度和廣度。

　　接下來我們談談證據(jù)，舞弊收集的證據(jù)有很多，人證、物證。比如做采購舞弊審計，詢價最好能有供應商蓋章的電子版報價單或者電話錄音，不能光是打電話要價格。

　　也有人說錄音不能作為證據(jù)，有可能是被脅迫或者冤枉的。

　　還是先回到舞弊審計的處理結(jié)果，無非就是冤枉、開人和吃皇糧，只要老板接受你的證據(jù)，接受你的觀點即可，這就是為什么審計人員一接觸到舞弊信息一定要先匯報老板。就像我們查回扣，如果供應商提供了送回扣的信息，我們只要把收集到的信息交給老板即可，不一定非要采購人員的拿錢的證據(jù)。當然如果要吃皇糧，那么可能就需要審計人員收集更多的證據(jù)。

　　三、政策攻心

　　審計人員在收集完證據(jù)之后，需要把這份證據(jù)應當給當事人看看，聽聽當事人的解釋。因為僅僅一份經(jīng)過簽字的文件，是遠遠不足夠的。

　　咱也不能匡人家，要曉之以理、動之以情。說白了就是給他做選擇題，要么主動坦白，內(nèi)部處理，要么送派出所查辦。如果審計部門沒有在報告中確認舞弊事件的發(fā)生，僅僅披露了線索，那么處罰部門就太草率了。

　　當然如果你嫌你的經(jīng)驗不夠，你也可以找?guī)讉€公司權威的領導找這些員工談話，表明立場，坦白從寬，抗拒從嚴。如果不老實交代，一經(jīng)查出，將立即移送司法機關，先來個下馬威。心理素質(zhì)差的，立馬漏馬腳，還給你的調(diào)查工作提供了線索，有時候還可以牽出超出舉報內(nèi)容的舞弊事件出來。

　　除了人證、物證，審計人員還要盡量搜集統(tǒng)計一下經(jīng)濟影響，比如給公司造成的資金損失等等。

　　四、核實舞弊后應采取的措施

　　一旦核實舞弊真相之后，審計部需要做以下的措施：

　　1、禁止人力資源部簽收離職申請。

　　2、獲取個人電腦以及往來郵件記錄。

　　3、調(diào)離原部門。

　　對于第二條是特別提出來的，往往會存在個別人員離職后，通過公司郵箱，向公司通訊錄發(fā)審計部刑訊逼供，導致自己被迫離職，這會給審計部帶來極大的沖擊。

　　五、注意事項

　　舞弊審計有時并不一定有直接效果，這可能和審計人員的能力以及舉報者提供的線索或者證據(jù)不足有關。

　　1、不要打草驚蛇。在常規(guī)審計中間發(fā)現(xiàn)一個有力證據(jù)，懷疑該名員工有舞弊嫌疑。那么就應當請示審計負責人，是否有必要轉(zhuǎn)入專門舞弊審計程序。因為一個我們自認為有力證據(jù)，可能我們還沒有完全掌握情況，舞弊人員找一個借口就會把此類證據(jù)解釋過去。所以在與舞弊人員攤牌之前，不要與他溝通敏感的問題。可從側(cè)面或第三方，搜集全所有相關證據(jù)。相信這么多證據(jù)，他不可能完全推翻。如果過早的打草驚蛇，舞弊人員就有可能保持戒心，甚至銷毀一些證據(jù)。

　　2、一切低調(diào)。再沒有過多的證據(jù)表明，該員工是舞弊人員之前，所有調(diào)查小組人員，盡量不要聲張，如果過多的人知道了XX員工舞弊是內(nèi)審人定性的，尤其是在高管人員面前，一旦人他們知道舞弊定性了，審計人員就沒有退路了。如果后期沒太多證據(jù)證實該員工是舞弊，前面證據(jù)又被涉嫌舞弊人員解釋過去，我們在高管面前就沒有解釋的余地了。嚴重的就成了審計人員誣陷別人，后果……

　　3、盡量小心求證。因為舞弊審計處理經(jīng)常會涉及到法律知道，所以最好有公司法務部或者監(jiān)察部門一同參與。因為他們知道怎么取證是合法的。一旦舞弊人員反駁什么，法務部也可為審計人員證實。另外借助法務，也可以調(diào)查到相關人員的背景資料。尤其是供應商、客戶的其它公司拿不到的資料。有經(jīng)驗的法務人員，也會提醒審計人員，哪些可以做。哪些證據(jù)更有說服力。當然，如果沒有過多的證據(jù)，或最后證明該員工舞弊的可能性比較小，建議銷毀一些敏感證據(jù)。

　　4、盡量書面記錄。如果審計人員與涉嫌舞弊人員做溝通，盡量讓他寫下來?；蛘呶覀冧浺?，做成鐵證。如果只是口頭說，一被審人員可能會不重視，二容易被翻供，這樣審計人員就處于被動地位。

　　5、小心抗拒人員。如果在常規(guī)審計中，審計人員遇到被審對象，十分不配合審計人員，或者想方設法不提供任何審計人員想要的資料，就應該引起審計人員的注意。這樣的人可以大膽假設為嫌疑對象。

　　六、突發(fā)事件的處理

　　舞弊審計畢竟不像常規(guī)審計，會有很多突發(fā)事件，下面我們來談一談一些突發(fā)事件的處理。

　　1、當相關人員要求不要上報舞弊事件，如何處理?

　　這需要講究方式，比如他找你時，你告訴他當時還有其它人參與，或把結(jié)果已經(jīng)上報給經(jīng)理了，至于經(jīng)理報不報，你也沒辦法。這種事情，要多動動腦子，把風險轉(zhuǎn)給其他人，讓他沒辦法越權處理事情。

　　2、是否有必要通過舞弊人員的上一級來確認問題?

　　這往往容易變成內(nèi)部處理。一方面可能他的上一級可能參與了這種事項，另一方面家丑不可外揚。

　　案例：審計人員在查采購人員收取購物卡，沒有任何信息。只好與其部門經(jīng)理溝通希望得到線索，結(jié)果他與直屬老大匯報，那個老大找那個接受購物卡的員工談話，承諾交回財物既可，從輕發(fā)落，結(jié)果那員工就坦白了，因為那個老大比較有份量，審計總監(jiān)就不滿，因為少了一個立威的好機會。

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