匯票貼息等業(yè)務如何稅前扣除

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　　問：一筆業(yè)務使用匯票付款，合同約定匯票貼息由購買方支付，購買方能將這筆匯票貼息在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

　　因此，若該筆業(yè)務屬于與企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，允許稅前扣除。

　　問：涉農貸款減值損失準備金如何稅前扣除?

　　答：一、根據《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)第一條規(guī)定：“金融企業(yè)根據《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

　　(一)關注類貸款，計提比例為2%;

　　(二)次級類貸款，計提比例為25%;

　　(三)可疑類貸款，計提比例為50%;

　　(四)損失類貸款，計提比例為100%。”

　　二、根據《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)第二條規(guī)定：“金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

　　準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

　　金融企業(yè)按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。”

　　因此，貴公司涉農貸款減值損失準備金按上述文件規(guī)定扣除。

　　問：停產期間固定資產計提的折舊可以稅前扣除嗎?

　　答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十九條規(guī)定：“固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。”

　　因此，根據上述文件的規(guī)定企業(yè)應當自固定資產停止使用月份的次月起停止計算折舊。

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