會計實訓：年底，跨年發(fā)票如何正確處理?

年底了，很多會計就會很焦慮，2019年的發(fā)票，2020年還能處理不?不用怕，今天就幫大家解決"跨年報銷及發(fā)票"的相關問題。

跨年發(fā)票是每個會計人在年關不得不面對的一道難題。因為：發(fā)票跨月在稅務處理上已經(jīng)算是不大不小麻煩了，而遇到跨年發(fā)票，如何處理才不留隱患更是讓會計人頭疼的事情。

尤其是一到年關，公司各部門的人跟約好的一樣一窩蜂拿著一堆合規(guī)的不合規(guī)的發(fā)票來找你報銷，一群大老爺們圍著一個弱女子，那場面，嘖嘖，跟高利貸來討債的一樣

想要明確跨年發(fā)票能不能報銷，首先要了解什么是跨年發(fā)票!

一、跨年發(fā)票是什么?

兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票

1、如上述案例，“老王”2020年1月份找“李會計”報銷的2019年12月的發(fā)票，即發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬，報銷(支付)和做賬時間卻是在次年的發(fā)票

2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在2019年款項支付也在2019年度，但是發(fā)票不是2019的，是2020年才開出來的。例如公司2019支付的廣告費、租賃費等。

二、跨年發(fā)票能不能報銷?

一般情況下，會計處理遵循權責發(fā)生制原則，2020年報銷列支2019年的費用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的。

所以跨年發(fā)票能不能報銷這個問題，答案當然是：

能!

但是能歸能，也不是任何一張發(fā)票拿過來就無原則的給你報銷了，發(fā)票入賬是有嚴格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理更是如此。對應以上兩種跨年發(fā)票的情況，會計上應有不同的會計處理。

三、跨年發(fā)票如何報銷?

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付

根據(jù)以上34號文，對于此類跨年發(fā)票會計人應在上一年度結(jié)束前做好準備，在已知2020年會收到2019年度費用發(fā)票的情況下，財務部應提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務報銷!

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2019年預計于2020年才可報銷的費用金額預估數(shù)。

然后會計一方面根據(jù)預估的金額確認相關費用和相關負債。待相關人員在2020年報賬時再沖減相關負債和調(diào)整相關費用金額。

注：如果費用金額較小，可以直接計作2020年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

2、屬于上一年度的業(yè)務，但是收到對方開出的發(fā)票卻是次年的

對于此類發(fā)票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號文可做出下面處理：

將相關款項在2019年發(fā)生時直接計入相關費用，如果在次年即2020年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。

若在2020年5月31前仍未收到發(fā)票，如果按照國家稅務總局28號公告也沒法在規(guī)定時間補換的話，只能進行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補追。

當然，一個有經(jīng)驗的財務人是不會允許發(fā)票延期半年才收回的，雙方在開展合作時應約定好發(fā)票開出時間，將財務風險降至最低，如果實在是碰到無良商家，那也只能自認倒霉了。

總結(jié)下來：

跨年發(fā)票可以報銷，在發(fā)票認證期內(nèi)也可認證，稅務上可在所得稅前扣除。但是注意，時間久遠的跨年發(fā)票「追補年限不得超過5年」就不能在所得稅前扣除了!

所以，與其苦于如何處理跨年發(fā)票，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，財務對內(nèi)講究的是按程序辦事，對外也要立規(guī)矩!要做到：

1、要求員工及時報銷不得拖延;

2、要求公司合作商及時開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;3、賬務處理遵循權責發(fā)生制，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯。

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