會計實訓：查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表主要變化有哪些

按照2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”有關(guān)要求，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表穩(wěn)定性，稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)。

為進一步優(yōu)化辦稅體驗，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(以下簡稱“新版報表”)采用了“分類填報”的設(shè)計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應(yīng)的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進一步減輕。具體變化有哪些?一起來看↓

精簡附表數(shù)量

一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)，將相關(guān)欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)。

二是簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)的行次和填報方式。

優(yōu)化主表欄目

一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)中征管信息系統(tǒng)已有的“預(yù)繳方式”和“企業(yè)類型”兩個欄次。

二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報信息”欄次。

三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)附列資料相關(guān)欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事項”欄次。

四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。

調(diào)整填報方式

一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項。

二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項。

三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應(yīng)事項填報即可。

完善民族自治地區(qū)減免稅填報規(guī)則

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

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