會計實訓：4月1日起，這些增值稅優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)進一步優(yōu)化

國家稅務總局

關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告

國家稅務總局公告2021年第4號

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，更好地為納稅人繳費人辦實事，開展好便民辦稅春風行動，進一步精簡享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、單位和個體工商戶(以下統(tǒng)稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規(guī)定的證明材料。

納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。

三、除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應當自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

本公告自2021年4月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2021年3月29日

解讀

關于《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》的解讀

一、本公告出臺的背景是什么?

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，《國務院辦公廳關于進一步優(yōu)化營商環(huán)境更好服務市場主體的實施意見》(國辦發(fā)〔2020〕24號)和《稅務總局等十三部門關于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)等文件的工作要求，切實為納稅人繳費人辦實事，結合“放管服”改革實踐，以及部分地區(qū)在簡化和優(yōu)化增值稅優(yōu)惠辦理流程方面的試點經驗，制定本公告。

二、單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，是否需要辦理備案手續(xù)?

不需要辦理備案。按照“放管服”改革的要求，我局進行了稅收管理方式的優(yōu)化，推行“備案逐步向留存?zhèn)洳檗D變”。本公告第一條明確，單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

三、納稅人適用增值稅即征即退政策，應在何時提交證明材料?

推廣長三角稅收征管服務措施改革中“簡化增值稅即征即退事項辦理流程”的經驗，本公告第二條明確規(guī)定，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規(guī)定的證明材料。納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。

四、納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，需要如何處理?

本公告第二條明確規(guī)定，納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。

五、原享受優(yōu)惠政策的納稅人，不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應從何時起停止享受優(yōu)惠?

本公告第三條明確規(guī)定，除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應當自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。舉例說明如下：

例1：A企業(yè)生產銷售符合國家標準、行業(yè)標準的有機肥，享受增值稅免稅優(yōu)惠。2021年5月，A企業(yè)改變經營方向，不再生產銷售有機肥，改為生產銷售化肥。A企業(yè)應當自5月所屬期起停止享受增值稅免稅優(yōu)惠。

例2：B企業(yè)是安置殘疾人就業(yè)企業(yè)，享受增值稅即征即退政策。2021年5月，其殘疾人占在職職工人數(shù)的比例發(fā)生變化，不再滿足享受優(yōu)惠政策的條件。B企業(yè)應當自5月所屬期起停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠。

例3：C企業(yè)是增值稅一般納稅人，利用廢渣生產保溫材料，符合產品原料70%以上來自廢渣的條件，享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。2021年5月，C企業(yè)調整生產工藝，不再符合產品原料70%以上來自廢渣的條件，則C企業(yè)應當自6月所屬期起停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠?！敦斦?ensp;國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)第三條規(guī)定：“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”，屬于本公告第三條中“另有規(guī)定”的情況，因此C企業(yè)自次月而不是當月起停止享受優(yōu)惠。

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