會計實訓(xùn)：利潤總額、實際利潤額、應(yīng)納稅所得額之間的區(qū)別

作為企業(yè)的會計人員，你能夠明確區(qū)分什么是“利潤總額”、“實際利潤額”和“應(yīng)納稅所得額”嗎?來一起學(xué)習(xí)一下吧!

1、利潤總額

利潤總額是利潤表中的項目，指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的最終財務(wù)成果。利潤總額可以按照下列公式計算：

正算：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

倒算：利潤總額=凈利潤+所得稅費用

在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中第1行“營業(yè)收入”、第2行“營業(yè)成本”與第3行“利潤總額”數(shù)據(jù)取自利潤表，但是營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，三者之間沒有公式計算關(guān)系。

2、實際利潤額

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。

“實際利潤額”是采取據(jù)實計算的查賬征收企業(yè)月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，在“利潤總額”的基礎(chǔ)上進行局部調(diào)整后得出，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中 的計算公式：

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損

企業(yè)無法據(jù)實計算實際利潤額的，可以以“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”作為預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)。

3、應(yīng)納稅所得額

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

查賬征收企業(yè)以“應(yīng)納稅所得額”作為年度匯算清繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中的計算公式:

應(yīng)納稅所得額=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

核定征收企業(yè)以應(yīng)納稅所得額作為預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》中的計算公式：

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)×稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費用額÷(1-稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)×稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

4、三者的區(qū)別與聯(lián)系

1.利潤總額是會計概念，是會計核算的結(jié)果;實際利潤額與應(yīng)納稅所得額是稅法概念，是計算企業(yè)所得稅的依據(jù)，需要在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整得出。實際利潤額是查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

3.應(yīng)納稅所得額是查賬征收企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。查賬征收企業(yè)的實際利潤額僅對部分稅會差異進行了局部調(diào)整，而應(yīng)納稅所得額是匯算清繳時對稅會差異的全面調(diào)整后的結(jié)果。

4.核定征收企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳均以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，以收入或成本費用為基數(shù)，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。

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