會計實(shí)操：小規(guī)模納稅人增值稅免稅新政解讀及相關(guān)問題解答

2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

根據(jù)以上文件，小規(guī)模納稅人2022年實(shí)際執(zhí)行的征收率如下：

針對于4月1日之后的免稅政策，相關(guān)熱點(diǎn)問題如下：

1.小規(guī)模納稅人所有的收入都免增值稅嗎?

適用3%征收率的收入開具普通發(fā)票或者未開票免稅，適用5%征收率的收入以及適用3%征收率但開具了專票的收入不免稅。

2.免稅收入如何開具發(fā)票?

開具免稅的普通發(fā)票。

3.免稅收入如客戶需要專用發(fā)票，可以開具嗎?

可以放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票。

4.4月以后還可以開具1%稅率的專用發(fā)票嗎?

3%減按1%的政策3月31日截止，4月以后不可以開具1%稅率的專用發(fā)票。但如果3月31日之前按1%稅率申報了未開票收入，4月以后補(bǔ)開發(fā)票，則可以按照之前的稅率補(bǔ)開1%稅率的專用發(fā)票。

5.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的業(yè)務(wù)都有哪些?

銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)以及務(wù)選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)等業(yè)務(wù)。

6.免稅收入有額度限制嗎?

免稅收入沒有額度限制，但如果連續(xù)12個月的收入超過500萬就會強(qiáng)制升級為一般納稅人，自登記為一般納稅人之日起，不可以享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

7.我公司是一般納稅人，現(xiàn)在還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。2018-2020年曾有可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，目前沒有可以轉(zhuǎn)登記的相關(guān)規(guī)定。

8.免稅了還需要進(jìn)行納稅申報嗎?

需要進(jìn)行納稅申報。

9.增值稅減免了，還需要繳納附加稅嗎?

附加稅的計稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅，不交增值稅和消費(fèi)稅就不需要繳納附加稅。

10.自然人適用免稅政策嗎?

自然人去稅務(wù)代開發(fā)票，適用3%征收率的事項(xiàng)免稅，適用5%征收率的事項(xiàng)不免稅。

11.免稅收入如何填寫增值稅納稅申報表?

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

季度銷售額超過45萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

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