2013年《公共基礎(chǔ)》第四章：銀行金融創(chuàng)新

　2013年《公共基礎(chǔ)》第二章：銀行金融創(chuàng)新

　  4.1銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

　　4.4.1銀行風(fēng)險(xiǎn)的種類

　　銀行風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產(chǎn)和預(yù)期收益蒙受損失的可能性。銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特的特點(diǎn)。這突出表現(xiàn)在：屬于高負(fù)債經(jīng)營(yíng);銀行的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣，且具有特殊的信用創(chuàng)造功能;銀行是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中樞，其風(fēng)險(xiǎn)的外部負(fù)效應(yīng)巨大。

　　銀行風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)八大類。

　　1.信用風(fēng)險(xiǎn)

　　信用風(fēng)險(xiǎn)又稱為違約風(fēng)險(xiǎn)，是指?jìng)鶆?wù)人或交易對(duì)手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，從而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。

　　對(duì)大多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)幾乎存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行最為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類，也是銀行面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

　　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格(包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格)的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)四大類。

　　3.操作風(fēng)險(xiǎn)

　　操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險(xiǎn)，并由此分為七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場(chǎng)所安全性有問(wèn)題，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法有問(wèn)題，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈，執(zhí)行、交割及流程管理不完善。

　　操作風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行業(yè)務(wù)和管理的各個(gè)方面，并且具有可轉(zhuǎn)化性，即可以轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

　　流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指無(wú)法在不增加成本或資產(chǎn)價(jià)值不發(fā)生損失的條件下及時(shí)滿足客戶的流動(dòng)性需求，從而使銀行遭受損失的可能性。

　　流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)到期不能如期足額收回，不能滿足到期負(fù)債的償還和新的合理貸款及其他融資需要，從而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行過(guò)去籌集的資金特別是存款資金由于內(nèi)外因素的變化而發(fā)生不規(guī)則波動(dòng)，受到?jīng)_擊并引發(fā)相關(guān)損失的可能性。

　　5.國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

　　國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體在與非本國(guó)居民進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)與金融往來(lái)中，由于他國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)等方面的變化而遭受損失的可能學(xué)習(xí)。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)通常是由債務(wù)人所在國(guó)家的行為引起的，超出了債權(quán)人的控制范圍。

　　國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)可分為政治風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三類。

　　國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)特點(diǎn)：一是國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)中，在同一個(gè)國(guó)家范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)不存在國(guó)家風(fēng)險(xiǎn);二是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)中，不論是政府、銀行、企業(yè)，還是個(gè)人，都可能遭受國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。

　　6.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

　　聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于意外事件、銀行的政策調(diào)整、市場(chǎng)表現(xiàn)或日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)面結(jié)果，可能對(duì)銀行的這種無(wú)形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.法律風(fēng)險(xiǎn)

　　法律風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因?yàn)闊o(wú)法滿足或違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律要求，導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭(zhēng)議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給銀行造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　8.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

　　戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在追求短期商業(yè)目的和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過(guò)程中，不適當(dāng)?shù)奈磥?lái)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅銀行未來(lái)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要來(lái)自四個(gè)方面：銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的整體兼容性;為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略;為這些目標(biāo)而動(dòng)用的資源;戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量。

　　4.1.2銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程

　　銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，經(jīng)歷了資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

　　1.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理階段

　　20世紀(jì)60年代以前，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性。這主要是與當(dāng)時(shí)銀行業(yè)務(wù)以資產(chǎn)業(yè)務(wù)如貸款等為主有關(guān)。

　　2.負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段

　　20世紀(jì)60年代以后，銀行被動(dòng)負(fù)債方式向主動(dòng)負(fù)債方式的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致了銀行業(yè)的一場(chǎng)革命，但同時(shí)負(fù)債規(guī)模的擴(kuò)大，也加大了銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，使銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加惡劣。在這種情況下，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的管理。

　　3.資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理階段

　　20世紀(jì)70年代，隨著布雷頓森林體系的崩潰，匯率波動(dòng)、利率波動(dòng)，單一的風(fēng)險(xiǎn)管理模式不能保證銀行安全性、流動(dòng)性和盈利性的均衡。

　　4.全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段

　　2004年6月，《巴塞爾新資本協(xié)議》的出臺(tái)，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了一個(gè)顯著的變化，就是由以前單純的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

　　4.1.3銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　銀行的國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)要求風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須是全球化的。

　　2.全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)多元化后產(chǎn)生的一種需求。

　　3.全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程

　　銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個(gè)過(guò)程。

　　4.全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

　　銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)已經(jīng)從原有的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，擴(kuò)大到信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的一體化綜合管理;信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)從關(guān)注單筆交易、單項(xiàng)資產(chǎn)和單個(gè)客戶擴(kuò)大到既重視單筆交易和單個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理，又高度關(guān)注所有信用敞口的總體風(fēng)險(xiǎn)控制。銀行可以采取統(tǒng)一授信管理、資產(chǎn)組合管理以及資產(chǎn)證券化、信用衍生產(chǎn)品等一系列全新的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法。同時(shí)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越重視定量分析。

　　5.全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

　　銀行的這種內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)特性決定了風(fēng)險(xiǎn)管理必須體現(xiàn)為每一個(gè)員工的行為，所有銀行工作人員都應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和自覺(jué)性。

　　4.1.4銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　主要由股東大會(huì)、董事會(huì)及其專門委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等部門構(gòu)成。

　　1.股東大會(huì)

　　股東大會(huì)確定銀行整體風(fēng)險(xiǎn)的控制原則。

　　2.董事會(huì)及其專門委員會(huì)

　　董事會(huì)是銀行的最高風(fēng)險(xiǎn)管理/決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)控的最終責(zé)任，確保銀行有效識(shí)別、計(jì)量、檢測(cè)和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

　　董事會(huì)通常指派專門委員會(huì)(通常為最高風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì))負(fù)責(zé)擬定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指導(dǎo)原則。

　　3.監(jiān)事會(huì)

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與董事會(huì)及內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)委員會(huì)和有關(guān)職能部門的工作聯(lián)系。

　　4.高級(jí)管理層

　　銀行行長(zhǎng)是承擔(dān)具體風(fēng)險(xiǎn)的最終責(zé)任人。高級(jí)管理層可下設(shè)專門從事風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制部門，代表其負(fù)責(zé)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。銀行的各內(nèi)部業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)需要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位。

　　5.風(fēng)險(xiǎn)管理部門

　　建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)固守兩個(gè)基本準(zhǔn)則：風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須具備高度獨(dú)立性，以提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略;風(fēng)險(xiǎn)管理部門不具有風(fēng)險(xiǎn)管理策略執(zhí)行權(quán)或只具有非常有限的風(fēng)險(xiǎn)管理策略執(zhí)行權(quán)，以降低操作風(fēng)險(xiǎn)(例如道德風(fēng)險(xiǎn)等)。

　　在實(shí)際操作過(guò)程中，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)既要保持相互獨(dú)立，又要互為支持，但決不能混為一談;風(fēng)險(xiǎn)管理部門的核心職能是風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析和報(bào)告;風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職能是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的信息，做出經(jīng)營(yíng)或戰(zhàn)略方面的決策。國(guó)際銀行的典型做法是，風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接匯報(bào)給首席風(fēng)險(xiǎn)官、首席財(cái)務(wù)官或首席執(zhí)行官。

　　6.其他風(fēng)險(xiǎn)控制部門

　　(1)財(cái)務(wù)控制部門。

　　現(xiàn)代銀行的財(cái)務(wù)控制部門通常采取每日參照市場(chǎng)定價(jià)的方法，及時(shí)捕捉市場(chǎng)價(jià)格/價(jià)值的變化，因此，所提供的數(shù)據(jù)最為真實(shí)、準(zhǔn)確，這無(wú)疑使財(cái)務(wù)控制部門處在有效風(fēng)險(xiǎn)管理的最前端。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)部門。

　　內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制四個(gè)主要階段，審核銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和效果，發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)方案并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況。

　　(3)法律/合規(guī)部門。

　　法律/合規(guī)部門要及時(shí)判斷、評(píng)估和監(jiān)測(cè)銀行所面臨的法律/合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并向高級(jí)管理層和董事會(huì)提出咨詢建議和報(bào)告。

　　4.2銀行資本管理

　　4.2.1銀行資本的構(gòu)成與作用

　　1.銀行資本及其構(gòu)成

　　(1)會(huì)計(jì)資本

　　會(huì)計(jì)資本也稱為賬目資本，是指銀行資產(chǎn)負(fù)債中資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即所有者權(quán)益。我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)資本包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、未分配利潤(rùn)(累計(jì)虧損)和外幣報(bào)表折算差額六個(gè)部分。

　　(2)監(jiān)管資本

　　監(jiān)管資本是銀行監(jiān)管當(dāng)局為了滿足監(jiān)管要求、促進(jìn)銀行審慎經(jīng)營(yíng)、維持金融體系穩(wěn)定而規(guī)定的銀行必須持有的資本。

　　(3)經(jīng)濟(jì)資本

　　經(jīng)濟(jì)資本是銀行內(nèi)部管理人員根據(jù)銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的、銀行需要保有的最低資本量。它用于衡量和防御銀行實(shí)際承擔(dān)的損失超出預(yù)計(jì)損失的那部分損失，是防止銀行倒閉的最后防線。由于它直接與銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，因此，也稱為風(fēng)險(xiǎn)資本。

　　(4)三種資本概念之間的關(guān)系

　　在正常狀況下，銀行會(huì)計(jì)資本的數(shù)量應(yīng)當(dāng)大于、等于經(jīng)濟(jì)資本的數(shù)量。

　　盡管經(jīng)濟(jì)資本與監(jiān)管資本很難一致，但監(jiān)管資本有逐漸向經(jīng)濟(jì)資本靠攏的趨勢(shì)。

　　總體來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)資本已經(jīng)逐漸稱為會(huì)計(jì)資本和監(jiān)管資本的重要參考基準(zhǔn)。

　　2.銀行資本的作用

　　(1)滿足銀行正常經(jīng)營(yíng)對(duì)長(zhǎng)期資金的需要。

　　銀行所要求的資本金比企業(yè)所要求的資本金多得多。巨額資本金能夠?yàn)殂y行長(zhǎng)期穩(wěn)定占用，并且基本上沒(méi)有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)吸收損失

　　資本是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和吸收損失的第一資金來(lái)源。

　　(3)限制銀行業(yè)務(wù)過(guò)度擴(kuò)張和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)維持市場(chǎng)信心。

　　(5)為銀行管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理提供最根本的驅(qū)動(dòng)力。

　　4.2.2 《巴塞爾新資本協(xié)議》與資本監(jiān)管

　　1.巴塞爾委員會(huì)與《巴塞爾資本協(xié)議》

　　巴塞爾銀行委員會(huì)成立于1974年底，已成為事實(shí)上的銀行監(jiān)管的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定者。1988年7月，巴塞爾委員會(huì)通過(guò)了《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)定》(簡(jiǎn)稱《巴塞爾資本協(xié)議》)，規(guī)定銀行必須根據(jù)自己的實(shí)際信用風(fēng)險(xiǎn)水平持有一定數(shù)量的資本。

　　《巴塞爾資本協(xié)議》主要有四部分內(nèi)容：一是確定了資本的構(gòu)成，即銀行的資本分為核心資本和附屬資本兩大類，且附屬資本規(guī)模不得超過(guò)核心資本的100%。二是根據(jù)資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)的大小，將資產(chǎn)分為0、20%、50%和100%四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)檔次。三是通過(guò)設(shè)定一些轉(zhuǎn)換系數(shù)，將表外授信業(yè)務(wù)也納入資本監(jiān)管。四是規(guī)定銀行的資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)總資產(chǎn)之比不得低于8%，其中核心資產(chǎn)與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)總資產(chǎn)之比不得低于4%。

　　2. 《巴塞爾新資本協(xié)議》

　　巴塞爾委員會(huì)于2004年6月正式發(fā)表了《巴塞爾新資本協(xié)議》，即《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議：修訂框架》。

　　《巴塞爾新資本協(xié)議》在信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，新增了對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求;在最低資本要求的基礎(chǔ)上，提出了監(jiān)管部門監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束的新規(guī)定，形成了資本監(jiān)管的“三大支柱”。

　　(1)第一支柱：最低資本要求

　　兩項(xiàng)重大創(chuàng)新：一是在資本充足率的計(jì)算公式中全面反映了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求;二是引入了計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。銀行既可以采用外部評(píng)級(jí)公司的評(píng)級(jí)結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，也可以用各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型計(jì)算資本要求。

　　(2)第二支柱：外部監(jiān)管

　　《巴塞爾新資本協(xié)議》要求監(jiān)管當(dāng)局可以采用現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法審核銀行的資本充足情況。

　　(3)第三支柱：市場(chǎng)約束

　　市場(chǎng)約束旨在通過(guò)市場(chǎng)力量來(lái)約束銀行。由于利益相關(guān)者關(guān)注銀行的主要途徑是銀行所披露的信息，因此，《巴塞爾新資本協(xié)議》特別強(qiáng)調(diào)提高銀行的信息披露水平。 《巴塞爾新資本協(xié)議》要求銀行披露信息的范圍包括資本充足率、資本構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)敞口及風(fēng)險(xiǎn)管理策略、盈利能力、管理水平及過(guò)程等。市場(chǎng)約束是對(duì)第一支柱、第二支柱的補(bǔ)充。

　　3.我國(guó)銀行業(yè)的資本監(jiān)管要求

　　1995年發(fā)布并實(shí)施的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》中引進(jìn)了《巴塞爾資本協(xié)議》對(duì)資本的最低要求，規(guī)定銀行的資本充足率不得低于8%。

　　我國(guó)自2004年3月1日起施行的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，在資本監(jiān)管方面進(jìn)行重大改進(jìn)。

　　(1)重新定義了資本范圍，明確了資本的限額與限制。

　　(2)將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)納入資本充足率監(jiān)管框架。

　　(3)規(guī)定了0、20%、50%、100%的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)，取消了10%和70%的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)。

　　(4)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重使用標(biāo)準(zhǔn)法，經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，銀行可以使用內(nèi)部模型法計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本。

　　(5)詳細(xì)規(guī)定了銀行資本充足率的監(jiān)管檢查和信息披露制度，并要求銀行最遲在2007年1月1日達(dá)到最低資本要求。

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　　4.3銀行績(jī)效評(píng)價(jià)

　　4.3.1銀行績(jī)效評(píng)價(jià)與銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

　　1.銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的概念和目的

　　銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)，不僅僅是了解銀行目前的狀況，更重要的是在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理水平，使銀行持續(xù)獲得成功。

　　2.銀行經(jīng)營(yíng)的股東價(jià)值最大化目標(biāo)

　　對(duì)于銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最為經(jīng)常的表述是利潤(rùn)最大化有著非常大的局限性。首先，利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)概念，利潤(rùn)額可能嚴(yán)重失真;其次，利潤(rùn)是一個(gè)事后評(píng)價(jià)指標(biāo);最后，利潤(rùn)總是與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的，利潤(rùn)最大化對(duì)應(yīng)的可能就是風(fēng)險(xiǎn)最大化。

　　上述缺陷使利潤(rùn)最大化目標(biāo)逐漸被股東價(jià)值最大化(或股東財(cái)富最大化)目標(biāo)所替代。股東價(jià)值最大化目標(biāo)要比利潤(rùn)最大化目標(biāo)更有前瞻性，也更加全面和客觀。正因?yàn)槿绱?，我?guó)改制上市以后的銀行均把股東價(jià)值最大化作為其核心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　3.銀行經(jīng)營(yíng)“三性”的平衡

　　1995年頒布實(shí)施、2003年底修正后的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四條規(guī)定：“商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則?！?/P>

　　(1)安全性目標(biāo)

　　安全性目標(biāo)是指銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既要保障資金安全，又要管理好各種風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)流動(dòng)性目標(biāo)

　　流動(dòng)性目標(biāo)是指銀行能夠隨時(shí)滿足客戶提取存款、借入貸款、對(duì)外支付的需要，保證資金的正常流動(dòng)。

　　銀行的流動(dòng)性問(wèn)題更加突出，原因在于：

　?、倭鲃?dòng)性需求的頻繁性

　?、诹餍行孕枨蟮牟淮_定行

　?、哿鲃?dòng)性需求的剛性

　　流動(dòng)性目標(biāo)也可以說(shuō)是包含在安全性目標(biāo)之中。

　　(3)效益性目標(biāo)

　　效益性目標(biāo)是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)。效益性對(duì)銀行的重要性體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

　?、俟蓶|要求

　　②抵御風(fēng)險(xiǎn)

　?、墼鰪?qiáng)實(shí)力

　?、芗?lì)員工

　　(4)“三性”之間的矛盾與協(xié)調(diào)

　　“三性”之間的矛盾主要體現(xiàn)為效益性與流動(dòng)性、效益性與安全性之間的矛盾。

　　先從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，再?gòu)呢?fù)債機(jī)構(gòu)來(lái)看，效益性與流動(dòng)性、效益性與安全性之間是對(duì)立的，但流動(dòng)性和安全性之間通常是一致的。但安全性和流動(dòng)性并不總是一致的。不過(guò)，與效益性和流動(dòng)性(安全性)之間所存在的對(duì)立性矛盾不同，安全性和流動(dòng)性一般不存在對(duì)立性。

　　從根本上說(shuō)，銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的“三性”是一致的。銀行只有保持必要的流動(dòng)性和安全性，才能從根本上保證盈利目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，流動(dòng)性和安全性是效益性的基礎(chǔ)和必要條件。效益性是安全性和流動(dòng)性的最終目標(biāo)和重要保證。

　　4.3.2銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

　　1.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一些基本概念

　　(1)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)結(jié)果

　　會(huì)計(jì)是一門商業(yè)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作分類的特定概念，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中分為“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“所有者權(quán)益”、“收入”、“費(fèi)用”、“利潤(rùn)”六項(xiàng)，前三項(xiàng)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)要素，后三項(xiàng)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)要素。會(huì)計(jì)結(jié)果包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要以會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度為依據(jù)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機(jī)構(gòu)，又稱為對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)或傳統(tǒng)會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)是為了滿足企業(yè)規(guī)劃決策、經(jīng)營(yíng)管理需要，而收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，并主要呈報(bào)給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者的會(huì)計(jì)分支，一般不向企業(yè)外部提供，又稱為對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。

　　(3)會(huì)計(jì)平衡法則

　　產(chǎn)生了復(fù)式記賬法，最通用的是借貸記賬方法。根據(jù)借貸記賬法的原則，有借必有貸，借貸必相等。

　　(4)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的三部分滿足如下會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　利潤(rùn)表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表包括三個(gè)部分內(nèi)容，即收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)，并滿足如下基本等式：收入 - 成本費(fèi)用=利潤(rùn)。

　　現(xiàn)金流量與利潤(rùn)表一樣，也是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，只不過(guò)它關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)狀況，按照現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)，真實(shí)地報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的現(xiàn)金流入和流出。

　　(5)會(huì)計(jì)分期與權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　會(huì)計(jì)分期又稱為會(huì)計(jì)期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)期要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，需要將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間劃分為若干個(gè)會(huì)計(jì)期間，如年度、季度和月度，起止日期采用公歷日期。

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計(jì)制，是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是實(shí)際發(fā)生了為標(biāo)準(zhǔn)，而不是按照是否實(shí)際收到現(xiàn)金來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，廣泛用于經(jīng)營(yíng)性企業(yè)。

　　與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制，收付實(shí)現(xiàn)制的處理方法相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)各期收益的確定不夠合理，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。

　　2.銀行財(cái)務(wù)報(bào)表及其結(jié)構(gòu)

　　銀行財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

　　(1)銀行資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。這一特定日期稱為資產(chǎn)負(fù)債表日。由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所有又稱為靜態(tài)報(bào)表或時(shí)點(diǎn)報(bào)表。

　?、儋Y產(chǎn)

　　資產(chǎn)是銀行過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由銀行擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，銀行的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性進(jìn)行分類，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。同時(shí)，遂所發(fā)放的貸款，還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。

　?、谪?fù)債

　　負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等。

　?、鬯姓邫?quán)益

　　所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括股本(實(shí)收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。

　　(2)利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表是反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表或時(shí)期報(bào)表。

　　(3)現(xiàn)金流量表

　　銀行的現(xiàn)金流量表反映的是銀行在一定時(shí)期中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)額(包括匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響)。

　　3.反映銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，反映銀行是否達(dá)到這一目標(biāo)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之一是銀行的資本利潤(rùn)率(Return on Equity， ROE)，即凈利潤(rùn)與資本的比率。

　　銀行的資本利潤(rùn)率可以分解為資產(chǎn)利潤(rùn)率(ROA.與股權(quán)乘數(shù)(EM)之積，以公式表示，即：

　　ROE=ROA×EM

　　其中，ROE=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益

　　ROA=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)

　　EM=總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　　資本利潤(rùn)率是銀行凈利潤(rùn)與銀行股東權(quán)益(銀行資本)之比，它代表銀行每一單位的股東權(quán)益在分紅前的凈利潤(rùn)。資產(chǎn)利潤(rùn)率則是銀行凈利潤(rùn)與銀行總資產(chǎn)之比，它表示銀行單位資產(chǎn)的凈利潤(rùn)。而股權(quán)乘數(shù)為銀行總資產(chǎn)與銀行股東權(quán)益之比，也被稱為財(cái)務(wù)杠桿率。一般來(lái)說(shuō)，股權(quán)乘數(shù)越高，銀行資本利潤(rùn)率也就越高。

　　進(jìn)一步地，銀行資產(chǎn)利潤(rùn)率可以分解為以下兩部分的乘積：

　　(1)收入利潤(rùn)率(PM)，在數(shù)值上等于銀行凈利潤(rùn)除以總收入;

　　(2)資產(chǎn)利用率(AU)，在數(shù)值上等于銀行總收入除以總資產(chǎn)。以公式表示，即：

　　ROA=PM×AU

　　由于凈收入等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此，收入利潤(rùn)率能夠反映銀行控制成本與降低稅負(fù)的能力，而資產(chǎn)利用率則反映了銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力。

　　背景知識(shí)：常用的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)有很多，常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)可分為運(yùn)營(yíng)指標(biāo)和償債能力指標(biāo)兩大類。運(yùn)營(yíng)指標(biāo)包括資產(chǎn)管理指標(biāo)(短期和長(zhǎng)期)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)指標(biāo)和投資回報(bào)指標(biāo))，償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)性指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。

　　4.4銀行金融創(chuàng)新

　　4.4.1銀行金融創(chuàng)新的概念和內(nèi)容

　　1.銀行金融創(chuàng)新的概念

　　銀監(jiān)會(huì)發(fā)布、2006年12月11日正式施行的《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》對(duì)銀行金融創(chuàng)新的定義。

　　2.銀行金融創(chuàng)新的內(nèi)容

　　(1)戰(zhàn)略決策創(chuàng)新

　　(2)制度安排創(chuàng)新

　　(3)機(jī)構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新

　　在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，我國(guó)銀行主要是實(shí)現(xiàn)從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變。除了向流程銀行轉(zhuǎn)變之外，我國(guó)銀行在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的另一基本方向是扁平化。

　　(4)人員準(zhǔn)備創(chuàng)新

　　(5)管理模式創(chuàng)新

　　(6)金融產(chǎn)品創(chuàng)新

　　4.4.2銀行金融創(chuàng)新的基本原則

　　1.合法合規(guī)原則

　　2.公平競(jìng)爭(zhēng)原則

　　3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)原則

　　4.成本可算原則

　　5.風(fēng)險(xiǎn)可控原則

　　6.信息充分披露原則

　　7.維護(hù)客戶利益原則

　　8.四個(gè)“認(rèn)識(shí)”原則

　　四個(gè)“認(rèn)識(shí)”包括“認(rèn)識(shí)你的業(yè)務(wù)”、“認(rèn)識(shí)你的風(fēng)險(xiǎn)”、“認(rèn)識(shí)你的客戶”、“認(rèn)識(shí)你的交易對(duì)手”。

　　4.4.3客戶利益保護(hù)

　　銀行金融創(chuàng)新的根本目的是，直接拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)造出更多更新的金融產(chǎn)品，更好地滿足金融消費(fèi)者和投資者日益增長(zhǎng)的需求。

　　1.審慎盡責(zé)

　　2.充分信息披露

　　3.引導(dǎo)理性消費(fèi)

　　4.客戶資產(chǎn)隔離

　　5.妥善處理利益沖突

　　6.客戶教育

　　銀行進(jìn)行客戶教育，就是要提高客戶(更廣泛地說(shuō)是社會(huì)公眾)的金融素質(zhì)，一方面，要為客戶提供相關(guān)信息和培訓(xùn)，使他們具備理解各類金融產(chǎn)品和服務(wù)的知識(shí);另一方面，也要使他們接受和遵循“買者自負(fù)”這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則。

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