2014銀行從業(yè)資格《公司信貸》第六章習(xí)題答案

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　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.D[解析]通過比較流動資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系來反映借款人償還到期債務(wù)能力的指標主要有3個：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。其中，流動比率= 流動資產(chǎn)/流動負債Xl00%;速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×l00%;現(xiàn)金比率=流動資產(chǎn)中的現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動負債×l00%。它們統(tǒng)稱為流動比率指標。A選項屬于盈利比率指標;B、C選項屬于效率比率指標。

　　2.B[解析]企業(yè)銷售渠道主要包括直接銷售渠道與間接銷售渠道，兩個渠道對企業(yè)都很重要，不分彼此。其中，直接銷售渠道的優(yōu)點是貼近市場，應(yīng)收賬款少，缺點是需鋪設(shè)銷售網(wǎng)絡(luò)，資金投入較大;間接銷售渠道是廠商將產(chǎn)品通過中間渠道銷售給終端客戶，其優(yōu)點是無需自找資源，資金投入少，缺點是應(yīng)收賬款多。

　　3.D[解析]基于產(chǎn)銷分工是指原客戶產(chǎn)品的經(jīng)銷已形成較完善的網(wǎng)絡(luò)后便成立新公司專事產(chǎn)品的銷售和售后服務(wù)。該企業(yè)是地區(qū)政府為解決漁民生產(chǎn)魚出售難的問題，組建的一家專門從事魚收購與銷售的公司，因而企業(yè)成立的動機是基于產(chǎn)銷分工。

　　4.B[解析]當企業(yè)總資產(chǎn)利潤率高于長期債務(wù)成本時，企業(yè)舉債擴大資產(chǎn)規(guī)模經(jīng)營就能獲得正的利潤，從而在權(quán)益資本一定時，可提高企業(yè)權(quán)益資本收益率。反之則意味著企業(yè)舉債擴大資產(chǎn)規(guī)模經(jīng)營獲得利潤還不抵舉債的成本，此時擴大資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模會降低企業(yè)現(xiàn)有利潤水平，從而降低權(quán)益資本收益率。

　　5.D[解析]客戶收款條件主要有三種：①預(yù)收賬款，是在貨物銷售前向買方提前收取一筆訂金，它可為客戶帶來資金;②現(xiàn)金交易，是在銷售貨物的同時收到現(xiàn)金，也不會占壓客戶資金;③賒銷，是出售貨物后過一段時間才能收到貨款，在這段耐間內(nèi)，客戶的資金相當于壓在買方那里，因而賒銷會占壓客戶資金，并且還存在應(yīng)收賬款風(fēng)險。D項賒購屬于企業(yè)付款條件。

　　6.B[解析]損益表分析通常采用結(jié)構(gòu)分析法。即以損益表中的產(chǎn)品銷售收入凈額的百分比，比較若干連續(xù)時期的各項構(gòu)成指標的增減變動趨勢，借此分析其對借款人利潤總額的影響。

　　7.C[解析]現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出變化量，屬于流量的概念。它不討論現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的變動，如用多余現(xiàn)金購買債券，因為這不影響客戶償債能力，屬于現(xiàn)金管理內(nèi)容?，F(xiàn)金流量管理的具體內(nèi)容主要有經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和融資活動現(xiàn)金流量。由于企業(yè)每期現(xiàn)金流量主要由每期收益取得和費用支出導(dǎo)致，收益中未收到的現(xiàn)金和費用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中有關(guān)科目的變動，所以在計算現(xiàn)金流量時，應(yīng)以損益表為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負債表期如期末的變動數(shù)進行調(diào)整。

　　8.B[解析]在損益表分析中，一般先用主營業(yè)務(wù)收入減主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅，得到毛利潤;然后再以毛利潤加其他業(yè)務(wù)利潤，減去管理費用、財務(wù)費用，得到營業(yè)利潤;第三步由營業(yè)利潤加上投資收益及營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到利潤總額;最后由利潤總額減去所得稅，得到當期凈利潤。

　　9.D[解析]資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是一個相對指標，只能通過比較來得出優(yōu)劣。實踐中，一般將借款人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與同行業(yè)比例進行比較，判斷借款人資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)劣。超市屬于零售業(yè)，根據(jù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)參考指標，零售業(yè)的現(xiàn)金占總資產(chǎn)比例為5%～8%、存貨為50%～60%、固定資產(chǎn)為10%～20%、應(yīng)收賬款為 O～10%;而該超市的現(xiàn)金占總資產(chǎn)比例為3%(30÷1000)、存貨為20%(200÷1000)、固定資產(chǎn)為40%(400÷ l000)、應(yīng)收賬款為l5%(150÷l000)，對比可見，該超市與行業(yè)比例差異較大，因而應(yīng)進一步分析差異原因。

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　　l0.A[解析]利息保障倍數(shù)越高，說明借款人支付利息費用的能力越強。一般情況下，流動比率越高，反映借款人短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。但是流動比率也不宜過高，過高不僅表明借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)的使用效率和盈利能力，也可能表明客戶的應(yīng)收賬款過多或是存貨過多。一般認為流動比率在2左右比較合適。故A選項符合題意。

　　11.B[解析]在比較分析法中，現(xiàn)在常用的方法一般以上市公司的標準作為行業(yè)平均水平。

　　12.B[解析]結(jié)構(gòu)分析法是以財務(wù)報表中的某一總體指標為基礎(chǔ)，計算其中各構(gòu)成項目占總體指辯的百分比，然后比較不同時期各項目所占百分比的增減蠻動趨勢。

　　13.C[解析]商業(yè)銀行對借款人最關(guān)心的就是其現(xiàn)在和未來的償債能力。

　　14.B[解析]經(jīng)營費用中，提取折舊、攤銷并沒有引起現(xiàn)金支出，應(yīng)付費用減少、預(yù)付費用增加卻支出了現(xiàn)金。所以，在計算經(jīng)營費用現(xiàn)金支出時，要進行調(diào)整。即：經(jīng)營費用現(xiàn)金支出一經(jīng)營費用一折舊攤銷一△應(yīng)付費用+△預(yù)付費用一2.5―0.3―0.2一(一0.5)+0.8=3.3(億元)。

　　15.C[解析]收益和費用在損益表中全額反映，其中，收益中未收到的現(xiàn)金和費用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的有關(guān)科目(如應(yīng)收賬款的增加和應(yīng)付賬款的增加)。所以，計算現(xiàn)金流量時，以損益表為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負債表期初期末的變動數(shù)進行調(diào)整。

　　16.D[解析]資產(chǎn)收益率是反映客戶資產(chǎn)綜合利用效果的指標，也是反映客戶利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標。資產(chǎn)收益率越高，說明客戶資產(chǎn)的利用效率越高，營運能力越強，盈利能力越強。所有者權(quán)益收益率越高，表明所有者投資的收益水平越高，營運能力越好，盈利能力越強。資產(chǎn)收益率是客戶稅前凈利潤與資產(chǎn)平均總額的比率，所有者權(quán)益收益率是客戶稅前凈利潤與有形凈資產(chǎn)的比率。所以資產(chǎn)收益率低的公司在有很高的杠桿比率時，其所有者權(quán)益收益率也可能很高。

　　l7.C[解析]存貨周轉(zhuǎn)率是一定時期內(nèi)借款人銷貨成本與平均存貨余額的比率。

　　18.D[解析]營運能力是指通過借款人資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標反映出來的資產(chǎn)利用效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。

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　　二、多項選擇題

　　1.ACDE[解析]財務(wù)報表分析的重點是借款人的償債能力、所占用的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的流動性以及借款人除本銀行之外獲得其他資金的能力，故A、C,D、E選項符合題意。借款人的信譽屬于非財務(wù)因素，一般很難通過財務(wù)報表評估，故8選項不符合題意。

　　2.CDE[解析]經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算方法有直接法和間接法。直接法又稱為“自上而下”法，即從銷售收入出發(fā)，將損益表中的項目與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目逐一對應(yīng)，逐項調(diào)整為以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的項目。間接法，即以損益表中最末一項凈收益為出發(fā)點，加上沒有現(xiàn)金流出的費用和引起現(xiàn)金流入的資產(chǎn)負債表項目的變動值，減去沒有現(xiàn)金流入的收入和引起現(xiàn)金流出的資產(chǎn)負債表項目的變動值。計算如今營活動的現(xiàn)金流量一凈收益+折舊+A應(yīng)付賬款+△應(yīng)付費用+△應(yīng)付稅金一△應(yīng)收賬款一△存貨一△預(yù)付費用。

　　3.ACDE[解析]在對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的實際分析中，需考慮以下幾個問題，以便真實反映固定資產(chǎn)的運用效率：①固定資產(chǎn)的凈值隨折舊時間推移而減少，隨著固定資產(chǎn)的更新改造而增加;②在不同企業(yè)間進行比較時，還要考慮由于采用不同折舊方法對固定資產(chǎn)凈值的影響;③不同行業(yè)間作比較時，應(yīng)考慮由于行業(yè)性質(zhì)的不同造成的固定資產(chǎn)狀況的不同。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值×100%，固定資產(chǎn)平均凈值=(年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值)/2。

　　4.CDE[解析]有形凈資產(chǎn)一所有者權(quán)益一無形資產(chǎn)一遞延資產(chǎn)，故A選項不正確。利息保障倍數(shù)一(利潤總額+利息費用)/利息費用，故B選項不正確。速動資產(chǎn)一流動資產(chǎn)一存貨一預(yù)付賬款一待攤費用，故C選項正確。營運資金一流動資產(chǎn)一流動負債，故D選項正確。賒銷收入凈額一銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣，故E選項正確。

　　5.ACD[解析]所謂杠桿比率就是主要通過比較資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的關(guān)系來評價客戶負債經(jīng)營的能力。它包括資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)等。杠桿比率屬于長期償債能力比率，流動比率和現(xiàn)金比率屬于短期償債能力比率。

　　6.AD[解析]在分析資金結(jié)構(gòu)是否合理時要注意以下兩方面內(nèi)容：①資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)是否合理，即長期資產(chǎn)應(yīng)由長期資金和所有者權(quán)益支持，短期資產(chǎn)由短期資金支持;②企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險水平，即企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性如何。

　　7.ABD[解析]所有者權(quán)益是投資者凈投入公司的資產(chǎn)，它等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債的差額。所有者權(quán)益主要由兩部分組成：①投資者投入企業(yè)的資本金;②企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中積累的公積金(包括資本公積金與盈余公積金兩種)和未分配利潤。

　　8.DE[解析]在客戶法人治理結(jié)構(gòu)評價中，對控股股東行為分析主要考慮以下幾個關(guān)鍵要素：控股股東與客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)交易;控股股東及其關(guān)聯(lián)方是否占有客戶資金;客戶是否為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供連環(huán)擔保;股東之間是相互獨立還是利益關(guān)系人，或最終的所有者為同一人。

　　9.ABCDE[解析]客戶主營業(yè)務(wù)的演變主要有以下幾種情形：①行業(yè)轉(zhuǎn)換型，如由原來側(cè)重貿(mào)易轉(zhuǎn)向?qū)崢I(yè);②產(chǎn)品轉(zhuǎn)換型，如由原來側(cè)重生產(chǎn)某種產(chǎn)品轉(zhuǎn)向生產(chǎn)另一種產(chǎn)品;③技術(shù)變換型，如由原來生產(chǎn)某種產(chǎn)品轉(zhuǎn)向生產(chǎn)另一種產(chǎn)品;④股權(quán)變更型，如由于股權(quán)變更，新股東注入新的資產(chǎn)與業(yè)務(wù)，原客戶的主營業(yè)務(wù)隨之改變;⑤業(yè)務(wù)停頓型，如原客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)不善，因擁有物業(yè)便放棄具體經(jīng)營而改為出租物業(yè)等。

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　　10.ACD[解析]A選項品德是對借款人聲譽的衡量;C選項還款能力即對借款人未來現(xiàn)金流變動趨勢及波動性、借款人管理水平的衡量;D選項商業(yè)銀行對抵押品的要求權(quán)級別越高，抵押品的市場價值越大，變現(xiàn)能力越強，則貸款的風(fēng)險就越低。

　　11.ABCDE[解析]在客戶法人治理結(jié)構(gòu)評價中，對客戶內(nèi)部激勵約束機制評價主要考慮以下幾個關(guān)鍵要素：①董事長和總經(jīng)理如何產(chǎn)生;②董事長、總經(jīng)理和監(jiān)事之間是否兼任，是否兼任子公司或關(guān)聯(lián)公司的關(guān)鍵職位;③董事長和總經(jīng)理的薪酬結(jié)構(gòu)和形式;④內(nèi)部決策的程序和方式，董事長、總經(jīng)理和監(jiān)事之間是如何相互制衡的。

　　12.ABC[解析]D選項企業(yè)產(chǎn)品的競爭力雖然也與產(chǎn)品品牌等多種因素有關(guān)，但主要還是取決于產(chǎn)品自身的性價比;E選項企業(yè)能否合理、有效、及時地進行產(chǎn)品創(chuàng)新對于設(shè)計和開發(fā)周期較長的公司更為重要。

　　13.ABDE[解析]定性分析方法的突出特點在于將信貸老師的經(jīng)驗和判斷作為信用分析和決策的主要基礎(chǔ)，這種主觀性很強的方法(體系)帶來的一個突出問題是對信用風(fēng)險的評估缺乏一致性。定性分析方法更適合于對借款人進行是和否的二維決策，難以實現(xiàn)對信用風(fēng)險的準確計量?！栋腿麪栃沦Y本協(xié)議》明確規(guī)定，實施內(nèi)部評級法的商業(yè)銀行可采用模型估計違約概率。與傳統(tǒng)的定性分析方法相比，違約概率模型能夠直接估計客戶的違約概率，因此對歷史數(shù)據(jù)的要求更高，需要商業(yè)銀行建立一致的、明確的違約定義，并且在此基礎(chǔ)上積累至少五年的數(shù)據(jù)。

　　14.ABCE[解析]5P分析系統(tǒng)包括：個人因素(PersonalFactor)、資金用途因素(PurposeFac―tor)、還款來源因素(PaymentFactor)、保障因素(ProtectionFactor)、企業(yè)前景因素(PerspectiveFac―tor)。

　　15.ABCDE[解析]駱駝(CAMEL)分析系統(tǒng)包括：資本充足率(CapitalAdequacy)、資產(chǎn)質(zhì)量(As―setsQuality)、管理能力(Management)、盈利性(Earning)和流動性(Liquidity)等因素。

　　16.ABE[解析]生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計核算中的現(xiàn)金指會計主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價物，這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的，是會計核算中實質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。這樣，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、活期存款、其他貨幣性資金以及3個月以內(nèi)的證券投資。另外，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金必須不受限制而可以自由使用。比如，已辦理質(zhì)押的活期存款不能用于還款，因此應(yīng)該剔除

　　17.BCDE[解析]營運能力是指通過借款人資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標反映，出來的資產(chǎn)利用效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。常用的比率有：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率和所有者權(quán)益收益率。

　　18.ABD[解析]運用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率做實際分析時，為真實反映固定資產(chǎn)的運用效率，需考慮以下幾個問題：①固定資產(chǎn)的凈值隨折舊時間推移而減少，隨固定資產(chǎn)更新改造而增加，這些都會影響固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;②在不同企業(yè)間進行比較時，還要考慮由于采用不同折舊方法對固定資產(chǎn)凈值的影響;③將不同行業(yè)作比較時，應(yīng)考慮由于行業(yè)性質(zhì)的不同造成的固定資產(chǎn)狀況的不同。

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　　三、判斷題

　　1.×[解析]客戶生產(chǎn)階段的核心是技術(shù)，信貸人員對客戶技術(shù)水平的分析主要可從研發(fā)能力、內(nèi)外研發(fā)機構(gòu)協(xié)作能力、科研成果三方面進行。

　　2.×[解析]在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)，其范圍是那些預(yù)計在1年或超過l年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。無形資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不強，屬于非流動資產(chǎn)。

　　3.×[解析]對銀行來說，借款人的資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率越低越好。因為這兩個比率越低，表明客戶的長期償債能力越強，債權(quán)人權(quán)益保障程度越高，風(fēng)險越小。但對于企業(yè)經(jīng)營來說，該比率也不必過低，因為當所有者權(quán)益比重過大時，盡管客戶償還長期債務(wù)的能力很強，但客戶不能充分發(fā)揮所有者權(quán)益的財務(wù)杠桿作用。

　　4.×[解析]一般流動比率與速動比率越高，表明借款人擁有的營運資金高，可用于抵償短期債務(wù)，同時表明借款人可變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額大，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險小。但這兩個指標也不宜過高，流動比率過高表明借款人占用的流動資產(chǎn)過多，影響企業(yè)資產(chǎn)的使用效率和盈利能力，或企業(yè)的應(yīng)收賬款過多或存貨過多。速動比率過高表明企業(yè)擁有過多速動資產(chǎn)，可能失去一些有利的投資或獲利機會。

　　5.√[解析]由于現(xiàn)實條件、客戶經(jīng)營情況不斷發(fā)生變化，信用良好的客戶可能因為內(nèi)外環(huán)境的變化導(dǎo)致信用發(fā)生變化，因而對客戶的信用評級一般有一個有效期，過了有效期，企業(yè)須重新進行信用評級。

　　6.√[解析]結(jié)構(gòu)分析法除了用于單個客戶損益表相關(guān)項目的分析外，還經(jīng)常用于與同行業(yè)平均水平比較分析。不同企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)建立時間長短等各因素的不同，銷售收入、營業(yè)利潤、凈利潤等數(shù)額也會相差很大，不宜直接相互比較。在這種情況下，利用結(jié)構(gòu)分析法將不能比較的絕對數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對數(shù)，就可對不同企業(yè)之間的盈利能力作出評價。

　　7.×[解析]所有者權(quán)益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)，凈資產(chǎn)是借款人全部資產(chǎn)減去全部負債的凈額。

　　8.√[解析]付款條件主要取決于市場供求和商業(yè)信用兩個因素。

　　9.×[解析]一般情況下，流動比率越高，反映借款人短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。流動比率高，不僅反映借款人擁有的營運資金高，可用于抵償短期債務(wù)，而且表明借款人可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額大，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險小。但是流動比率也不宜過高，過高不僅表明借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)的使用效率和盈利能力，也可能表明客戶的應(yīng)收賬款過多或是存貨過多。

　　10.×[解析]比率分析法是財務(wù)分析最常用的一種方法。

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　　11.×[解析]應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率都是越高越好，這兩個指標越高，說明企業(yè)經(jīng)營的效率越高;而應(yīng)收賬款回收期、存貨回收期都是越低越好，這兩個指標越低，說明企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)的快，企業(yè)經(jīng)營的效率越高。

　　12.√[解析]營運能力反映了借款企業(yè)資產(chǎn)利用效率，表明企業(yè)管理人員經(jīng)營、管理和運用資聲的能力。客戶營運能力越強，資產(chǎn)利用效率越高，就能取得更多的穩(wěn)定的收入和利潤，盈利能力就強，長期償債能力也強。因而說營運能力對客戶盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的不斷提高有著決定性影響。

　　13.×[解析]按照穩(wěn)健原則，流動比率一觳在2左右比較適宜，但這并非絕對。實際中應(yīng)視客戶的行業(yè)性質(zhì)及具體情況而定，不可一概而論。如商業(yè)和流通領(lǐng)域的客戶，流動性較高，而機器制造業(yè)及電力業(yè)流動性則較差。

　　14.√[解析]損益表分析通常采用結(jié)構(gòu)分析法。在分析時，除單個客戶損益表相關(guān)項目的分析_用結(jié)構(gòu)分析法之外，還可利用此法將不能比較的絕對數(shù)轉(zhuǎn)化為可相互比較的相對數(shù).與同行業(yè)平均水平比較。

　　15.√[解析]由于目標客戶的選擇實際上是一個市場定位問題，而市場定位又是一個市場細分的問題，因此選擇目標客戶就要選擇細分市場，瞄準客戶群。、

　　16.√[解析]在客戶信用等級有效期內(nèi)，如果客戶與其他債權(quán)人的合同項下發(fā)生重大違約事件，信用評級的初評、審核部門均有責任及時提示，并按程序調(diào)整授信客戶的信用等級。

　　17.×[解析]現(xiàn)金流量不討論現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的變動(比如用多余現(xiàn)金購買債券)，因為遺不影響客戶的償債能力，屬于現(xiàn)金管理。

　　18.×[解析]過快的：不正常的存貨周轉(zhuǎn)率可說明客戶沒有足夠的存貨可供耗用或銷售，或是購次數(shù)過于頻繁、批量太小等。

　　19.√[解析]影響速動比率的一個重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，由于應(yīng)收賬款不一定都能受現(xiàn)，實際壞賬可能比計提的準備要多，所以在評價速動比率時，還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標分析應(yīng)收款的質(zhì)量。

　　20.×[解析]一般情況下，流動比率越高，反映借款人短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有景證。但是流動比率也不宜過高，過高不僅表明借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)的使用效率和盈和德力，也可能表明客戶的應(yīng)收賬款過多或是存貨過多。

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