2014銀行從業(yè)資格《公司信貸》第七章習(xí)題答案

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　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.D[解析]項目建設(shè)必要性評估主要是對項目所屬行業(yè)目前整體情況、項目產(chǎn)品所處生命周期、項目產(chǎn)品市場情況及產(chǎn)品競爭力三方面進行的評估。D項屬于財務(wù)評估的內(nèi)容。

　　2.D[解析]A項購入固定資產(chǎn)應(yīng)按照購買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金確定;B項融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同確定的價款加上運輸費、保險費、安裝調(diào)試費入賬;C項企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)所繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進口設(shè)備增值稅和關(guān)稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值。

　　3.B[解析]A項擬建項目的建設(shè)條件包括客觀存在的外部條件和企業(yè)自身內(nèi)部條件;C項外部條件主要是擬建項目施工條件、相關(guān)項目協(xié)作配套條件及國家規(guī)定的環(huán)境保護條件;D項人力資源是指項目技術(shù)力量和勞動力的來源及人員培訓(xùn)方案等情況，屬于企業(yè)內(nèi)部條件。

　　4.C[解析]貸款項目評估是銀行為提高自身信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和效益而進行的研究，它以貸款銀行的立場為出發(fā)點。

　　5.B[解析]項目總投資由建設(shè)投資、流動資金、投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息四部分組成。其中建設(shè)投資按用途可分為工程費用、工程其他費用及預(yù)備費。建筑工程費用屬于工程費用的一種。

　　6.C[解析]資金來源與運用表主要反映項目計算期內(nèi)各年的資金盈余琴短缺情況，用于選擇資金籌措方案，并制訂適宜的借款及還款計劃，為編制資產(chǎn)負債表提供依據(jù)。假設(shè)全部投資(建設(shè)投資和流動資金)均為自有資金的報表是全部投資現(xiàn)金流量表;損益表是主要用于計算投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率等指標(biāo)的報表。

　　7.B[解析]在對項目經(jīng)營機構(gòu)分析時，應(yīng)依照項目經(jīng)營程序，如供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，審查項目經(jīng)營機構(gòu)的設(shè)置是否齊備，能否滿足項目的要求，如果在機構(gòu)和制度方面存在缺陷，應(yīng)及時改善。

　　8.A[解析]工藝技術(shù)方案進行分析評估的主要目的是分析產(chǎn)品生產(chǎn)全過程技術(shù)方法的可行性，并通過比較不同工藝方案，分析其技術(shù)方案是否為最佳綜合效果的工藝技術(shù)方案。

　　9.A[解析]由于不同的項目所處行業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟特點不同，因此不同的部門和行業(yè)對項目生產(chǎn)規(guī)模有不同的要求。水力發(fā)電站根據(jù)水源流量和落差確定建設(shè)規(guī)模，主要是基于行業(yè)技術(shù)經(jīng)濟特點對生產(chǎn)規(guī)模的要求和限制的考慮。

　　10.D[解析]投資環(huán)境是指在一定時間、一定地點或范圍內(nèi)，影響或制約項目投資活動的各種外部境況和條件要素的有機集合體。項目對其投資環(huán)境具有選擇性，這正是資本尋求其生存和發(fā)展的各種必要條件的集中表現(xiàn)。項目背景分析也要評估項目投資環(huán)境。

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　　11.B[解析]設(shè)備的經(jīng)濟壽命是指設(shè)備在經(jīng)濟上的合理使用年限，它是由設(shè)備的使用費決定的。

　　12.A[解析]產(chǎn)品技術(shù)方案分析一方面要分析產(chǎn)品方案和市場需求狀況，另一方面要分析擬建項目的主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品所采用的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合要求。分析產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)綜合考慮市場需求、原料品種、工藝技術(shù)水平、經(jīng)濟效益等因素，并將選定的標(biāo)準(zhǔn)與國家標(biāo)準(zhǔn)、國際常用標(biāo)準(zhǔn)進行對比。對生產(chǎn)工藝進行評估，首先要熟悉項目產(chǎn)品國內(nèi)外現(xiàn)行工業(yè)化生產(chǎn)的工藝方法的有關(guān)資料。對項目工藝技術(shù)方案進行分析評估的目的就是要分析產(chǎn)品生產(chǎn)全過程技術(shù)方法的可行性，并通過不同工藝方案的比較，分析其技術(shù)方案是否是綜合效果最佳的工藝技術(shù)方案。

　　13.C[解析]速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等，但存貨、預(yù)付賬款、待攤費用等則不應(yīng)計入。

　　14.B[解析]相關(guān)項目是指由擬建項目引起的，并與建設(shè)、生產(chǎn)、流通、耗費有聯(lián)系的原材料、燃料、動力運輸和環(huán)境保護等協(xié)作配套項目。

　　15.B[解析]在項目評估中，固定資產(chǎn)折舊可用分類折舊法計算，也可以用綜合折舊法計算。由于目前企業(yè)固定資產(chǎn)實行分類折舊，因此評估中一般先對固定資產(chǎn)進行分類，根據(jù)財政部公布的折1日年限和殘值率，采用平均年限法計算折舊，對于某些行業(yè)和企業(yè)，財政部允許實行快速折舊法?？焖僬叟f法的方法很多，財政部規(guī)定使用的有兩種：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　16.D[解析]自有資金現(xiàn)金流量表從投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額為計算基礎(chǔ)，用于計算自有資金財務(wù)內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等評價指標(biāo)，考察項目自有資金的盈利能力。

　　17.D[解析]如果流動比率較高，但流動資產(chǎn)的流動性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動資產(chǎn)中有價證券一般可以立刻在證券市場上出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等項目，可以在短時期內(nèi)變現(xiàn)，而存貨、待攤費用等項目變現(xiàn)時間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓、滯銷等情況，其流動性較差。流動比率過高，即流動資產(chǎn)相對于流動負債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現(xiàn)金太多，或者兩者兼而有之。企業(yè)的存貨積壓，說明企業(yè)經(jīng)營不善，存貨可能存在問題;現(xiàn)金持有太多，說明企業(yè)理財不善，資金利用效率過低。速動資產(chǎn)不包括流動資產(chǎn)中的存貨、預(yù)付賬款、待攤費用等，流動比率較高可能是由于企業(yè)的存貨積壓過多，此時速動比率可能較低。

　　18.c[解析]速動比率也稱“酸性測驗比率”，流動比率也稱營運資金比率，故A選項說法不正確。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，故B選項說法不正確.。流動比率反映了企業(yè)用來償還負債的能力，故C選項說法正確。流動比率并非越高越好。流動比率過高，即流動資產(chǎn)相對于流動負債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現(xiàn)金太多，或者兩者兼而有之。企業(yè)的存貨積壓，說明企業(yè)經(jīng)營不善，存貨可能存在問題;現(xiàn)金持有太多，說明企業(yè)理財不善，資金利用效率過低。故 D選項說法不正確。

　　19.B[解析]財務(wù)內(nèi)部收益率是反映項目獲利能力的動態(tài)指標(biāo)。

　　20.D[解析]評估中對稅金的審查主要包括以下三個方面：項目所涉及的稅種是否都已計算阱算公式是否正確;所采用的稅率是否符合現(xiàn)行規(guī)定。計算利潤時的銷售收入、銷售稅金、銷售成本在增值稅方面的計算口徑是否一致屬于利潤審查的內(nèi)容。

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　　二、多項選擇題

　　1.ABCD[解析]全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計算的基礎(chǔ)，從全部投資角度考慮現(xiàn)金流量，即借款不作為現(xiàn)金流入，借款利息和本金的償還不作為現(xiàn)金流出，全部投資均視為自有資金。用該表可以計算全部投資的內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值、投資回收期等評價指標(biāo)。

　　2.ABDE[解析]項目成本審查主要是對可研報告中成本的計算是否合規(guī)、合理進行審查，因此除了審查項目是否按《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定核算項目生產(chǎn)經(jīng)營成本外，還要重點審查成本計算中原輔材料、包裝物、燃料動力單耗、單價取值是否合理有據(jù)。其中，外購?fù)度胛镆凑召I價加上應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運雜費、裝卸保險費、途中合理損耗、入庫前加工整理和挑選費用、繳納的稅金等計算成本，所支付的進項稅要單列。自制投入物要按照制造過程中發(fā)生的實際支出計算成本。

　　3.ACE[解析]B項項目實施機構(gòu)設(shè)置的出發(fā)點應(yīng)該是高效率、高質(zhì)量地完成項目建設(shè)工作，關(guān)鍵點之一是如何使項目實施機構(gòu)具備管理項目的能力，并且使其持久地保持下去;D項在項目實施過程中，既要配備經(jīng)驗豐富的老老師、老職工，又要配備處于事業(yè)發(fā)展頂峰時期的中年老師和職工，同時還要有一定比例的各專業(yè)的新手。年齡層次和知識層次上的梯度可保證項目穩(wěn)妥、持續(xù)地沿著既定目標(biāo)發(fā)展。

　　4.ABCDE[解析]除本題所列選項外，銀行在分析評估工藝技術(shù)A-案時，還應(yīng)考慮：工藝技術(shù)的經(jīng)濟合理性以及工藝技術(shù)實施的可行性及對生態(tài)環(huán)境的影響，以判斷工藝技術(shù)方案是否與社會發(fā)展目標(biāo)相符合。

　　5.ABCDE[解析]制約一個項目規(guī)模大小的因素主要有以下幾個：①國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略布局和有關(guān)政策;②項目所處行業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟特點;③生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備、設(shè)施狀況;④資金和基本投入物資⑤其他生產(chǎn)建設(shè)條件(土地使用權(quán)取得、交通運輸、環(huán)境保護、人員編制、設(shè)備供應(yīng)等)。

　　6.ABCDE[解析]外購的投入物按照買價加應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運雜費、裝卸保險費、途中合理損耗、入庫前加工整理和挑選費用以及繳納的稅金等計算成本。

　　7.ABD[解析]建設(shè)投資按用途可分為工程費’用、工程其他費用及預(yù)備費。工程費用包括建筑工程費用、設(shè)備購置費用、安裝工程費用?；绢A(yù)備費和漲價預(yù)備費屬于預(yù)備費

　　8.ABCDE[解析]設(shè)備選擇評估的主要內(nèi)容一般有以下幾個方面：①設(shè)備的生產(chǎn)能力和工藝要求;②選擇的設(shè)備具有較高的經(jīng)濟性;③設(shè)備的配套性;④設(shè)備的使用壽命和可維護性;⑤設(shè)備的可靠性。

　　9.ABDE[解析]在進行原輔料供給分析時，對所需要的主要原輔料的名稱、品種、規(guī)格、化學(xué)和物理性質(zhì)以及其他質(zhì)量上的要求加以了解。在評估時，應(yīng)根據(jù)項目的設(shè)計生產(chǎn)能力、選用的工藝技術(shù)和使用的設(shè)備來估算所需原輔料的數(shù)量，并分析預(yù)測其供應(yīng)的穩(wěn)定性和保證程度。一般來說，項目主要投入物的價格是影響項目經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素之一，所以不但要觀察主要投入物價格目前的變化動向，還要預(yù)測其未來的變化趨勢。在評估時，應(yīng)分析計算其運輸能力和運輸費用，以作出正確的評價。在評估時，應(yīng)分析擬建項目存儲設(shè)施規(guī)模是否適應(yīng)生產(chǎn)的連續(xù)性，其原輔料的儲備量是否合理。

　　10.ABCDE[解析]對工業(yè)項目而言，必須要進行環(huán)境保護方案分析。在對環(huán)境保護方案進行分新時應(yīng)抓住以下幾個環(huán)節(jié)：①審查環(huán)境影響報告;②審查治理方案;③審查建設(shè)總投資與總設(shè)計;④分析環(huán)境保護的經(jīng)濟性。

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　　11.ABE[解析]對擬建項目規(guī)模評估主要是對各種不同規(guī)模方案進行評選分析，其中，效益成本評比法包括：盈虧平衡點比較法、凈現(xiàn)值比較法和最低成本分析法。決策樹分析法和數(shù)學(xué)規(guī)劃屬于多因素評比法。

　　12.ABCDE[解析]市場需求預(yù)測分析是指在市場調(diào)查和供求預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目產(chǎn)品的競爭能力、市場環(huán)境和競爭者等要素，分析和判斷項目投產(chǎn)后所生產(chǎn)產(chǎn)品的未來銷路問題，具體來說就是考察項目產(chǎn)品在特定時期內(nèi)是否有市場，以及采取怎樣的營銷戰(zhàn)略來實現(xiàn)銷售目標(biāo)。市場分析有助于銀行了解擬建項目所生產(chǎn)的產(chǎn)品(或所提供的服務(wù))的市場現(xiàn)狀，并預(yù)測其未來發(fā)展趨勢。市場需求預(yù)測是在對需求量進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，對需求現(xiàn)狀進行分析與評估。

　　13.ABCD[解析]企業(yè)的基礎(chǔ)、管理水平、財務(wù)狀況、一經(jīng)營狀況和信用度與項目能否順利實施有密切關(guān)系，進而也與項目的還款能力有很大關(guān)系。因此，對項目單位概況的分析應(yīng)從以下幾個方面入手：企業(yè)的基礎(chǔ)、企業(yè)管理水平、企業(yè)財務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營狀況和企業(yè)信用度。對企業(yè)投資環(huán)境的分析不屬于項目企業(yè)分析。

　　14.A。BCDE[解析]項目建設(shè)配套條件評估要考慮以下情況：①廠址選擇是否合理，所需土地征用落實情況;②資源條件能否滿足項目需要，原輔材料、燃料供應(yīng)是否有保障，是否經(jīng)濟合理;③配套水、電、氣、交通、運輸條件能否滿足項目需要;④相關(guān)及配套項目是否同步建設(shè);⑤環(huán)保指標(biāo)是否達到有關(guān)部門的要求，環(huán)境影響報告書是否已經(jīng)由權(quán)威部門批準(zhǔn);⑥項目所需資金的落實情況。

　　15.BE[解析]快速折舊法的方法很多，財政部規(guī)定使用的有兩種：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　l6.BE[解析]速動比率衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負債的能力。一般來說，速動比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，短期償債能力越強。速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等，但存貨、預(yù)付賬款、待攤費用等則不應(yīng)計入。速動比率過高，即速動資產(chǎn)相對于流動負債過多，說明現(xiàn)金持有太多。

　　17.ABCDE[解析]貸款償還期的計算有兩種方式：①在還款時間及還款方式既定的情況下，計算項目能否滿足還款要求，這時可以采用綜合還貸的方式;②以最大能力法計算項目貸款償還期。對銀行來說，計算貸款償還期的主要任務(wù)是了解項目償還貸款所需的時間，分析在還款方式和還款條件既定的情況下，項目能否在銀行要求的時間內(nèi)歸還貸款。分析項目的還款能力時，除了進行還款指標(biāo)計算外，還必須把項目的還款資金來源分析作為評估的重點，主要分析項目有哪些還款資金來源，各種來源的可能性如何，項目本身的利潤是否已按規(guī)定提取了公積金和公益金后再拿來還款。

　　18.AE[解析]投資回收期是指用項目凈收益抵償項目全部投資所需的時間，它是項目在財務(wù)投資回收能力方面的主要評價指標(biāo)。投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年份數(shù)一l+上年累計凈現(xiàn)金流量絕對值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量，并未規(guī)定一定要是整數(shù)。"-3項目投資回收期小于或等于行業(yè)基準(zhǔn)回收期時，表明該項目能在規(guī)定的時間內(nèi)收回投資。

　　19.ACDE[解析]財務(wù)內(nèi)部收益率可以分為全部投資內(nèi)部收益率和自有資金內(nèi)部收益率。在貨款項目評估中，一般計算全部投資內(nèi)部收益率即可。一般來說，試算用的兩個相鄰折現(xiàn)率之差最好不要超過2%，最大不用超過5%。內(nèi)部收益率是使項目在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量累計凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率。折現(xiàn)率為l0%時，凈現(xiàn)值小于零;折現(xiàn)率為5%時，凈現(xiàn)值大于零，由此可以判斷使凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率在5%和l0%之間。財務(wù)內(nèi)部收益率可通過財務(wù)現(xiàn)金流量表現(xiàn)值計算。將求出的FIRR與期望收益率或基準(zhǔn)收益率或行業(yè)收益率進行比較，若FIRR大于所選定的判別標(biāo)準(zhǔn)，則項目就可以接受，故E選項說法正確。

　　20.ABD[解析]根據(jù)現(xiàn)行的增值稅制度，企業(yè)的會計核算實行價稅分離。在貨物購進階段，會計處理上就根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額和價款，屬于價款部分計入購入物的成本，屬于增值稅部分，計入進項稅額;在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不合稅價格作為銷售收入，向購買者收取的增值稅作為銷項稅額。根據(jù)以江原則，產(chǎn)品銷售收入和產(chǎn)品成本中都不再含增值稅，與之相適應(yīng)，在利潤核算過程中，產(chǎn)品銷售稅金及附加也不再包含增值稅。

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　　三、判斷題

　　1.×[解析]固定資產(chǎn)折舊可用分類折舊法計算，也可以用綜合折舊法計算。由于目前企業(yè)固定資產(chǎn)實行分類折舊，因此評估中一般先對固定資產(chǎn)進行分類，根據(jù)財政部公布的折舊年限和殘值率，采用平均年限法計算折舊，對于某些行業(yè)和企業(yè)，財政部允許實行快速折舊法。

　　2.×[解析]財務(wù)內(nèi)部收益率可以分為全部投資內(nèi)部收益率和自有資金內(nèi)部收益率。在貸款項目評估中，一般計算全部投資內(nèi)部收益率即可。

　　3.√[解析]項目清償能力分析主要通過計算一些反映項目還款能力的指標(biāo)，分析判斷項目還款期間的財務(wù)狀況及還款能力，分析項目按時償還貸款的可能性。

　　4.×[解析]項目的財務(wù)效益是項目建設(shè)、生產(chǎn)、經(jīng)營及銷售共同作用的結(jié)果，任何一方出現(xiàn)問題都將直接影響項目財務(wù)效益。因此在進行項目財務(wù)效益評估前，必須對項目建設(shè)規(guī)模、投資估算、產(chǎn)品方案、原輔料供應(yīng)及保證情況、產(chǎn)品市場情況、生產(chǎn)工藝、物料單耗、水電供應(yīng)、交通條件及項目承辦單位能力方面先進行評估分析。

　　5.×[解析]項目評估涉及的知識面較廣，而銀行主要是由金融、財務(wù)方面的人員組成，如果只靠銀行自身力量，將難以對直接影響項目財務(wù)評估質(zhì)量的技術(shù)、工藝等方面的問題進行評估。因而在評估項目時，應(yīng)邀請有關(guān)老師和銀行工作人員一起組成項目評估小組，以提高銀行項目評估的質(zhì)量。

　　6.×[解析]最大能力法即以項目本身投產(chǎn)以后產(chǎn)生的可還款資金償還項目貸款所需的時間。

　　7.√[解析]年其他費用=(制造費用+管理費用+財務(wù)費用+銷售費用)一(工資及福利費+折舊費+維簡費+攤銷費+修理費+利息支出)，因此年其他費用不包括工資及福利費和折舊費。

　　8.√[解析]遞延資產(chǎn)按實際發(fā)生值計算，與遞延資產(chǎn)有關(guān)的建設(shè)期間發(fā)生的利息和匯兌損失應(yīng)計入遞延資產(chǎn)價值。

　　9.×[解析]現(xiàn)行的增值稅實行的是價外稅，評估中計算產(chǎn)品成本時，外購?fù)度胛锼Ц兜倪M項稅要單列。

　　10.√[解析]銷售收入的審查主要審查產(chǎn)量和單價的取值是否合理。

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　　11.×[解析]作為債權(quán)人，銀行對項目評估的角度和取舍標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計院、政府和企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)存在差異。

　　12.√[解析]人力資源供求預(yù)測的主要目的是估計未來某個時期企業(yè)對勞動力的需求，這是人力資源規(guī)劃中較具技術(shù)性的關(guān)鍵部分。

　　13.×[解析]銀行對項目的生產(chǎn)規(guī)模進行分析，可以了解項目是否實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟。

　　14.×[解析]項目建設(shè)條件分析主要是審查擬建項目是否具備建設(shè)條件及其可靠性。項目生產(chǎn)條件分析主要是指項目建成投產(chǎn)后，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要的物資條件和供應(yīng)條件進行的分析。

　　15.√[解析]項目總投資由建設(shè)投資、流動資金、投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息四部分組成。

　　16.√[解析]企業(yè)稅后利潤必須先用于法定盈余公積金和公益金，然后才能用于還貸。

　　17.×[解析]盈虧平衡點生產(chǎn)能力利用率=年固定成本÷(年銷售收入一年變動成本一年銷售稅金)×100%。

　　18.×[解析]凈現(xiàn)值率主要用于投資額不等的項目的比較，凈現(xiàn)值率越大，表明項目單位投資能獲得的凈現(xiàn)值就越大，項目的效益就越好。

　　19.×[解析]項目歸還貸款所需的時間是貸款償還期，投資回收期是指用項目凈收益抵償項目全部投資所需時間。

　　20.×[解析]貸款償還期一般用于計算項目償還固定資產(chǎn)貸款所需的時間。

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