2013年工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：企業(yè)各類財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

　　2013年一建各科目教材解讀匯總

1Z102000工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

命題考點(diǎn)七 企業(yè)各類財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

　　【教材解讀】

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用

　　資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)排列。資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容見表2―25。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

　　資產(chǎn)負(fù)債表作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時(shí)進(jìn)行調(diào)整;

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間;

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。

　　三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及作用

　　所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及作用見表2-26。

　　四、利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用

　　利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用見表2-27。

　　五、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　(1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：期限短;流動(dòng)性強(qiáng);易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。

　　(2)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容見表2-28。

　　(3)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。

　　現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說：要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng);三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

　　(4)現(xiàn)金流量表的作用。

　　1)現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。

　　2)現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

　　3)現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。

　　(5)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用見表2-29。

　　【命題考點(diǎn)】

　　某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表;非流動(dòng)負(fù)債;資產(chǎn)負(fù)債表的作用;資產(chǎn)負(fù)債表列示項(xiàng)目;利潤(rùn)表列示項(xiàng)目;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　【分析預(yù)測(cè)】

　　(1)歷年對(duì)本命題考點(diǎn)的考核主要是圍繞現(xiàn)金流量表進(jìn)行的，而且命題采分點(diǎn)集中于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容中，既要分清屬于什么活動(dòng)產(chǎn)生的，而且要清楚屬于現(xiàn)金流人還是現(xiàn)金流出。

　　(2)考生還需要掌握一些基礎(chǔ)性的知識(shí)。

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　　【考題回顧】

　　【2010年度考試真題】

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，重要項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列報(bào)，項(xiàng)目的重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從()加以判斷。

　　A.報(bào)表是否對(duì)外公告角度

　　B.企業(yè)是否上市角度

　　C.項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)告中的排列位置

　　D.項(xiàng)目的性質(zhì)和金額兩個(gè)方面

　　【答案】D本題考核的是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及其編制要求?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求主要包括：①以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)。②列報(bào)項(xiàng)目一致。③重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。④報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消。⑤報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性。

　　【2009年度考試真題】

　　會(huì)計(jì)分析過程中，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較的方法有( )

　　A.因素分析法

　　B.交叉分析法

　　C.水平分析法

　　D.趨勢(shì)分析法

　　E.垂直分析法

　　【答案】CDE本題考核的是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較方法。會(huì)計(jì)分析中，在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較。比較的方法包括水平分析法、垂直分析法和趨勢(shì)分析法。

　　【2007年度考試真題】

　　1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中，如果不能可靠估計(jì)所提供勞務(wù)的交易成果，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)( )。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，不確認(rèn)當(dāng)期損失或利潤(rùn)

　　B.確認(rèn)預(yù)計(jì)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，將差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或利潤(rùn)

　　C.不確認(rèn)收入，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)當(dāng)期損失

　　D.按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，暫不確認(rèn)利潤(rùn)或損失

　　【答案】C本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)提供勞務(wù)的處理。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分情況進(jìn)行處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　2.在下列企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，屬于投資活動(dòng)的是()。

　　A.發(fā)行股票

　　B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)作資本

　　C.賒購(gòu)材料

　　D.購(gòu)買政府公債

　　【答案】D本題考核的是建設(shè)工程項(xiàng)目總投資中建設(shè)投資的內(nèi)容。在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，購(gòu)買政府公債屬于企業(yè)的投資活動(dòng)。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有()。

　　A.資本溢價(jià)

　　B.實(shí)收資本

　　C.處置固定回收的現(xiàn)金凈額

　　D.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　E.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　【答案】DE本題考核的是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：吸收投資收到的現(xiàn)金;取得借款收到的現(xiàn)金;收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金;支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　【2006年度考試真題】

　　1.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表包括()。

　　A.利潤(rùn)表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.利潤(rùn)分配表

　　【答案】C本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，所以它是一種靜態(tài)報(bào)表。

　　2.下述現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動(dòng)流出的是()。

　　A.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　B.投資所支付的現(xiàn)金

　　C.購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　D.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　【答案】A本題考核的是籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金。主要包括：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金;支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　3.企業(yè)籌資活動(dòng)包括()。

　　A.購(gòu)買政府公債

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備

　　C.建造廠房

　　D.發(fā)行股票

　　【答案】D本題考核的是籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其中，資本包括實(shí)收資本(股本)、資本溢價(jià)(股本溢價(jià));債務(wù)指對(duì)外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借人款項(xiàng)以及償還債務(wù)等等。

　　4.企業(yè)下列活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有()。

　　A.承包工程收到的現(xiàn)金

　　B.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

　　C.投資支付的現(xiàn)金

　　D.收到的稅費(fèi)返還

　　E.發(fā)包工程支付的現(xiàn)金

　　【答案】ADE本題考核的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金。主要包括：承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金);收到的稅費(fèi)返還;收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：發(fā)包工程、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;支付的各項(xiàng)稅費(fèi);支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

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　　【典型習(xí)題】

　　1.下列選項(xiàng)中，()是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.利潤(rùn)表

　　D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露的項(xiàng)目中，不包括的是()。

　　A.編報(bào)企業(yè)的名稱

　　B.人民幣金額單位

　　C.按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明

　　3.下列選項(xiàng)中，()能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。

　　A.利潤(rùn)表

　　B.現(xiàn)金流量表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　4.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，下列會(huì)計(jì)報(bào)表中屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表的是()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤(rùn)分配表

　　C.利潤(rùn)表

　　D.現(xiàn)金流量表

　　5..下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量不包括()。

　　A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　B.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　C.收到的稅費(fèi)返還

　　D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　6.下列選項(xiàng)中，()有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。

　　A.利潤(rùn)表

　　B.利潤(rùn)分配表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表

　　7.由于財(cái)務(wù)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的()，只能提供定量的會(huì)計(jì)信息，其所能

　　反映的會(huì)計(jì)信息受到一定的限制。

　　A.變動(dòng)性和復(fù)雜性

　　B.固定性和規(guī)定性

　　C.固定性和系統(tǒng)性

　　D.復(fù)雜性和規(guī)定性

　　8.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)》對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求主要包括()等方面。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)主體為基礎(chǔ)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更

　　C.重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)

　　D.當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性

　　E.報(bào)表列示項(xiàng)目能相互抵消

　　9.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)包括的單列項(xiàng)目有()等。

　　A.凈利潤(rùn)

　　B.稅前利潤(rùn)總額

　　C.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額

　　D.按照規(guī)定提取的盈余公積

　　E.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額

　　10.作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足的條件有()。

　　A.期限短

　　B.價(jià)值變動(dòng)幾率小

　　C.流動(dòng)性強(qiáng)

　　D.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

　　E.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小

　　11.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括()等。

　　A.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　　B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　C.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　D.取得借款收到的現(xiàn)金

　　E.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　【答案】1.A2.C3.C4.A5.D6.C7.B 8.BCE9。ACDE10.ACDE11.ABDE

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