2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(1月18日)

1、下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是( )。

A.存貨已過(guò)期，但可降價(jià)銷售

B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫(kù)存原材料市價(jià)低于其賬面成本

C.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升

D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

【答案】D

【解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;② 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

2、對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是( )

A.營(yíng)業(yè)收入

B.盈余公積

C.固定資產(chǎn)

D.管理費(fèi)用

【答案】C

【解析】AD 選項(xiàng)按平均匯率,B 選項(xiàng)按照交易發(fā)生日的即期匯率。

3、2016 年 12 月 7 甲公司以銀行存款 600 萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,2017 年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 200 萬(wàn)元, 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為 120 萬(wàn)元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為 460 萬(wàn)元,不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017 年 12 月 31 日該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )

A.可抵扣暫時(shí)性差異 80 萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異 140 萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】2017 年年末賬面價(jià)值為 400 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 480 萬(wàn)元,所以形成可抵扣暫時(shí)性差為 80 萬(wàn)元。

4、2017 年 12 月 1 日,甲公司與乙公司簽訂一份不可銷的銷售合同,合同約定甲公司以 205 元/件的價(jià)格向乙公司銷售 1000 件 M 產(chǎn)品。交貨日期為 2018 年 1 月 10 日。2017 年 12 月 31 日甲公司庫(kù)存 M 產(chǎn)品 1500 件,成本為 200 元/件。市場(chǎng)銷售價(jià)格為 191 元/ 件,預(yù)計(jì) M 產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為 1 元/件,不考慮其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)對(duì) M 產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()元。

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

【答案】C

【解析】由于1000 件M 產(chǎn)品與乙公司簽訂了不可撤銷合同,合同價(jià)為205 元/件,不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;另外 500 件不存在合同部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(200+1-191) *500=5000(元)

多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有( )

A.外來(lái)原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.生產(chǎn)預(yù)算資料

D.生產(chǎn)成本賬薄記錄

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)。