08年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(13)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十三章 同步強(qiáng)化練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ 　 ）。

　　A、保管人員過失造成的原材料凈損失 B、建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

　　C、籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失 D、經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

　　2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（　 ）。

　　A、20638.80 B、21060 C、22932 D、23400

　　3、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（　　?。┤f元。

　　A、3000 B、3200 C、3500 D、3600

　　4、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬元；至2003年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬元。

　　A、228.55 B、160 C、150 D、10

　　5、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響營業(yè)利潤的是(　　)。

　　A、固定資產(chǎn)減值損失的計(jì)提 B、固定資產(chǎn)的清理損益 C、無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益 D、政府補(bǔ)貼

　　6、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A、如果安裝費(fèi)是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　B、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

　　C、在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

　　D、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完成合同法確認(rèn)收入

　　7、甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的Ａ產(chǎn)品2000件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1500件，單位售價(jià)1萬元（不含增值稅，本題下同）；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售500件，單位售價(jià)0.9萬元。Ａ產(chǎn)品的單位成本）（賬面價(jià)值）為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售Ａ產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（　?。┤f元。

　　A、1500 B、1800 C、1950 D、1350

　　8、上市公司將其應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額計(jì)入（ ）

　　A．資本公積 B．管理費(fèi)用 C．營業(yè)外收入 　 D．其他業(yè)務(wù)收入

　　9、如商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，（　 ）確認(rèn)銷售商品收入。

　　 A、按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額 B、按售價(jià) C、按服務(wù)費(fèi) D、按售價(jià)和服務(wù)費(fèi)之和

　　10、甲企業(yè)2004年1月1日向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，為期6年，同時(shí)甲承諾提供后續(xù)服務(wù)。已知甲2004年一次性取得專利權(quán)使用費(fèi)120萬元和支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，甲企業(yè)取得的120萬元專利權(quán)使用費(fèi)中包括第一年和第二年的服務(wù)費(fèi)各10萬元，后四年的服務(wù)費(fèi)40萬元在服務(wù)提供時(shí)由乙企業(yè)另外支付，則甲企業(yè)2004年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）。

　　A、117萬元 　B、20萬元 C、110萬元 　D、30萬元

　　11、成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由（　?。┏袚?dān)。

　　A、建造承包方 B、發(fā)包方 C、施工單位 D、客戶

　　12、若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入應(yīng)在（　　）時(shí)確認(rèn)。

　　A、發(fā)出商品時(shí) B、收到貨款時(shí) C、簽訂合同時(shí) D、退貨期滿時(shí)

　　13、包括在商品售價(jià)內(nèi)的（售后）服務(wù)費(fèi)的正確處理方法是（　?。?/P>

　　A、在銷售商品時(shí)連同商品的銷售收入一同確認(rèn)，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

　　B、商品銷售收入按扣除服務(wù)費(fèi)后的金額確認(rèn)，服務(wù)費(fèi)收入同時(shí)單獨(dú)確認(rèn)

　　C、商品銷售收入和服務(wù)費(fèi)收入均遞延至服務(wù)期內(nèi)確認(rèn)

　　D、商品銷售收入按扣除服務(wù)費(fèi)后的金額確認(rèn)，服務(wù)費(fèi)收入遞延至服務(wù)期內(nèi)確認(rèn)

　　14、甲企業(yè)2002年1月1日向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，為期6年，同時(shí)甲承諾提供后續(xù)服務(wù)。已知甲一次性取得專利使用費(fèi)120萬元，并支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，則甲企業(yè)2002年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f元。

　　A、120　　B、117 C、20　　D、19.5

　　15、在采用收取手續(xù)費(fèi)方式發(fā)出商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

　　A、委托方發(fā)出商品時(shí) B、受托方銷售商品時(shí)

　　C、委托方收到愛托方開具的代銷清單時(shí) D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)

　　16、在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（　?。??！?/P>

　　A、委托方交付商品時(shí) B、受委托方銷售商品時(shí) C、委托方收到代銷清單時(shí) D、委托方收到貸款時(shí)

　　17、報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是（　?。?/P>

　　A、沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入 B、調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤

　　C、調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 D、計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

　　18、企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商業(yè)銷售收入的時(shí)間是（　?。??！?/P>

　　A、發(fā)出商品時(shí) B、收到商品銷售貨款時(shí) C、商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí) D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有(　　)。

　　A、發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售 B、售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

　　C、企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走

　　D、企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

　　2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有()。

　　A、固定資產(chǎn)盤虧損失 B、債務(wù)重組損失 C、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 D、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　3、在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件包括(　　)。

　　A、勞務(wù)合同的款項(xiàng)已經(jīng)收到 B、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

　　C、合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量 D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

　　4、下列各項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入的有(　　)。

　　A、銷售商品收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 B、旅行社代客戶購買飛機(jī)票收取的款項(xiàng)

　　C、已過退貨期限的商品銷售收到的貨款 D、發(fā)出商品收到附有代銷清單的代銷款

　　5、我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――收入》規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)時(shí)，必須同時(shí)具備的條件包括(　　)。

　　A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

　　C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量； D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（?。?。　

　　A、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 　 B、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
　
　　 C、領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本 　 D、對(duì)外銷售的原材料成本

　　7、企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，符合"收入"會(huì)計(jì)要素定義的有（ ）。

　　A、出租固定資產(chǎn)收取的租金 　B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款

　　C、出售原材料收取的階款 　　D、出售自制半成品收取的價(jià)款

　　8、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（ ）。

　　A、出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

　　C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi) D、固定資產(chǎn)清理損失 E、提取在建工程減值準(zhǔn)備

　　9、下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（　?。?。

　　A、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入

　　B、附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入

　　C、如果安裝費(fèi)是與商品銷售分開的，則應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)收入

　　D、屬于提供與特權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

　　10、下列說法中正確的有（ ）。

　　A、上市公司與關(guān)聯(lián)方之間確認(rèn)為收入的事項(xiàng)，在確認(rèn)收入時(shí)，必須滿足收入的確認(rèn)條件，如果未滿足收入的確認(rèn)條件的，則不應(yīng)確認(rèn)為任何收入

　　B、如果上市公司與關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實(shí)際價(jià)格低于或等于所出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債賬面價(jià)值的，仍按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C、如果實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，除市場上存在更客觀、明確、公允的價(jià)格外，均按“關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理”有關(guān)規(guī)定處理

　　D、上市公司與關(guān)聯(lián)方之間交易，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)的收入與按稅法規(guī)定不同的，則按稅法規(guī)定確認(rèn)收入

　　11.在下列關(guān)于上市公司關(guān)聯(lián)交易的表述中，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)通過“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”賬戶的情況有

　　A．當(dāng)期對(duì)關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例時(shí)

　　B．向關(guān)聯(lián)方銷售商品的實(shí)際價(jià)格等于所銷售商品賬面價(jià)值120%時(shí)

　　C．向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)時(shí) D．向關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)時(shí)

　　12、在售后租回交易中,出售資產(chǎn)的損益應(yīng)當(dāng)（ ）

　　A．確認(rèn)為出售當(dāng)期的損益 B．分期按直線法攤銷

　　C．分期按租回資產(chǎn)的折舊進(jìn)度攤銷 D．分期按租回資產(chǎn)的租金支付比例攤銷

　　13、企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的營業(yè)收入時(shí)，其勞務(wù)的完成程度可以采用（　）方法確定。

　　A、根據(jù)收到的款項(xiàng)估計(jì) B、已完工作的測量

　　C、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 D、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例

　　E、已提供勞務(wù)的日期占全部日期的比例

　　14、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（　?。?。
　
　　 A、非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B、出售無形資產(chǎn)凈收益

　　C、出租無形資產(chǎn)凈收益 D、債務(wù)重組收益

　　15、下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（　?。?。
　
　　 A、與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入。

　　B、附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

　　C、年度終了時(shí)尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

　　D、屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

　　E、包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

　　三、判斷題

　　1、售后回購是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入。（　?。?/P>

　　2、以前年度銷售并確認(rèn)收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本。（）

　　3、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　4、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（ ）

　　5、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。（ 　 ）

　　6、企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ?。?/P>

　　7、承租方在售后租回業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。（ ）

　　8、在采用以舊換新銷售方式時(shí)，銷售的商品按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（　）

　　9、上市公司對(duì)向關(guān)聯(lián)方出售資產(chǎn)、委托或受托經(jīng)營企業(yè)等交易，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，但并不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

　　10、在售后租回交易中，企業(yè)應(yīng)將所銷售的資產(chǎn)的售價(jià)確認(rèn)為當(dāng)期的收入。（　?。?

　　11、對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（　?。?/P>

　　12、采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（　?。?/P>

　　13、不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。（　?。?/P>

　　14、采用分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)以約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。（?。?/P>

　　15、使用費(fèi)收入應(yīng)按合同協(xié)議的收費(fèi)時(shí)間和方法確認(rèn)。如合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且提供后期服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入。（　?。?/P>

　　16、關(guān)聯(lián)方之間受托經(jīng)營企業(yè)時(shí)，當(dāng)受托經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生了虧損，即使根據(jù)協(xié)議可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以認(rèn)定收入的，而應(yīng)將此受托收益計(jì)入“資本公積??關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”（　　）。

　　四、計(jì)算分析題

　　1、 甲公司于2004年末向乙公司賒銷一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1000萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)，該商品的賬面成本為650萬元，雙方約定分三次結(jié)算貨款，2005年末結(jié)算400萬元，2006年末結(jié)算300萬元，2007年末結(jié)算300萬元。2004年末該設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)為800萬元。乙公司購入該設(shè)備后采用直線法提取折舊，折舊期為10年，凈殘值率為2%。假定雙方均按合同完成了此項(xiàng)交易。

　　要求

　　根據(jù)上述資料，作出甲公司、乙公司2005年～2007年的會(huì)計(jì)處理。

　　2、順達(dá)股份有限公司（以下簡稱順達(dá)公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格者外，均為不含增值稅價(jià)格。順達(dá)公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

　　順達(dá)公司2006年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)

　?。?）12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20 000元，單位銷售成本為10 000元。

　?。?）順達(dá)公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月8日銷售A產(chǎn)品兩件，單價(jià)為25 740元，（含稅價(jià)格），單位銷售成本為10 000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1 000元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金49 480元。

　?。?）2006 年12月6日順達(dá)公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品，成本800萬元，協(xié)議價(jià)為不含增值稅額1000萬元，商品已發(fā)出。2006 年12月18日乙公司實(shí)際銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票上注明，售價(jià)240萬元，增值稅為40.80萬元，同日順達(dá)公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20％，順達(dá)公司給乙公司開具增值稅發(fā)票，2006 年12月28日收到貨款。

　　（4）12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。當(dāng)日收取面值為819 000元的票據(jù)一張。

　?。?）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為20 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入400 000元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　?。?）12月30日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　?。?）12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　?。?）12月31日，計(jì)算本月交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8 377元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)交納7 544.6元，銷售材料應(yīng)交納833元。

　?。?）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500 000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340 000元。

　　要求根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】 D

　　【解析】 經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　2、【答案】A

　　【解析】實(shí)際收到的價(jià)款＝20000×（1－10％）×1.17×（1－2％）＝20638.8（元）。

　　3、【答案】D

　　【解析】2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000×（3000/10000）×100％＝3600

　　4、【答案】C

　　【解析】勞務(wù)完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬元；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

　　5、【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)減值損失列入“資產(chǎn)減值損失”，歸入營業(yè)利潤范疇；固定資產(chǎn)清理損益、無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益均列入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，政府補(bǔ)貼最終要轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”，這三項(xiàng)均不屬于營業(yè)利潤范疇。

　　6、【答案】A

　　【解析】如果安裝費(fèi)是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)與所銷售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。

　　7、【答案】Ｂ

　　【解析】本期正常銷售Ａ產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的比例為25％（500件÷2000件），因此應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入；

　　關(guān)聯(lián)交易部分應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1500×0.9＝1350（萬元）；

　　非關(guān)聯(lián)方交易部分應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝500×0.9＝450（萬元）；

　　故甲公司本期銷售Ａ產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為1800萬元。

　　8、【答案】A

　　【解析】根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)問題解答，應(yīng)計(jì)入資本公積。 這樣規(guī)定，可以防止上市利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤。

　　9、【答案】A

　　【解析】如商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)銷售商品收入。服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

　　10、【答案】Ｃ

　　【解析】120－10＝110萬元，應(yīng)確認(rèn)一次性轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入和當(dāng)年服務(wù)費(fèi)收入。

　　11、【答案】B　

　　【解析】由于合同的總收入是在完工成本的基礎(chǔ)加成一定比例的毛利來計(jì)算的，這種計(jì)價(jià)模式對(duì)于承包商來講，可以保證實(shí)現(xiàn)盈余，而發(fā)包方則會(huì)因此而承擔(dān)施工期間的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　12、【答案】D　

　　【解析】如果能夠估計(jì)退貨概率，則不會(huì)退貨的部分應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而可能退貨部分則需在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　13、【答案】D　

　　【解析】這樣的處理體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　14、【答案】C　

　　【解析】對(duì)于提供后續(xù)服務(wù)的專利使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在服務(wù)期內(nèi)平均分?jǐn)偸杖?，本題中的專利使用費(fèi)總收入為120萬元，服務(wù)期為6年，則每年的服務(wù)費(fèi)收入＝120÷6＝20（萬元），至于稅費(fèi)也應(yīng)比照此標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”，而不能直接沖抵“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　15、【答案】C　

　　【解析】只要是委托代銷方式，委托方均以代銷清單收到日作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。

　　16、【答案】C　

　　【解析】無論采用視同買斷的代銷方式還是采用收取手續(xù)費(fèi)方式，委托方的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)均為收到代銷清單時(shí)。

　　17、【答案】C

　　【解析】如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

　　18、【答案】D　

　　【解析】這里所提及的安裝檢驗(yàn)必須是銷售合同中的重要組成部分，對(duì)于不重要的安裝檢驗(yàn)不影響收入的確認(rèn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】A、B、D

　　　　【解析】C選項(xiàng)中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

　　2、【答案】A、B、C

　　【解析】盡管在計(jì)算繳納所得稅費(fèi)用時(shí)，超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得抵扣，但是在會(huì)計(jì)核算上超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)仍應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。

　　3、【答案】B、C、D

　　4、【答案】C、D

　　【解析】增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，收到時(shí)將按規(guī)定作為“銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行抵扣，旅行社代客戶購買飛機(jī)票收取的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)計(jì)為一筆負(fù)債“其他應(yīng)付款”，二者均不應(yīng)確認(rèn)為收入

　　5、【答案】A、B、C、D、E

　　【解析】這是06年最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　6、【答案】BD　

　　【解析】 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本和領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　7、【答案】ACD

　　【解析】收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款不屬于日?；顒?dòng)，不符合"收入"會(huì)計(jì)要素定義。

　　8、【答案】B、C、E

　　【解析】 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理損失均計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。

　　 9、【答案】ABCD

　　10、【答案】ABC

　　【解析】上市公司與關(guān)聯(lián)方之間交易，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)的收入與按稅法規(guī)定不同的，則按會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)收入，按稅法規(guī)定納稅。

　　11、【答案】A、C、D

　　【解析】B不正確，因?yàn)橹挥挟?dāng)上市公司向關(guān)聯(lián)方銷售商品的實(shí)際價(jià)格超過所銷售商品賬面價(jià)值120%時(shí)，會(huì)計(jì)處理才會(huì)通過“資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”賬戶。

　　12、【答案】CD

　　【解析】若售后租回形成融資租賃，應(yīng)按租回資產(chǎn)的折舊進(jìn)度分?jǐn)偅?若形成經(jīng)營租賃，則按租金支付比例分?jǐn)偂?/P>

　　13、【答案】BCD

　　14、【答案】ABD

　　【解析】出租無形資產(chǎn)屬于其他業(yè)務(wù)范疇。

　　15、【答案】ABCDE

　　【解析】這些特殊勞務(wù)的收入確認(rèn)，因其瑣碎，不易被人注意，但在考試中，該內(nèi)容經(jīng)常以多項(xiàng)選擇題、單項(xiàng)選擇題和判斷題的形式出現(xiàn)。

　　三、判斷題

　　1、【答案】√。

　　【解析】售后回購行為的實(shí)質(zhì)是以商品作抵押，融得一筆資金的使用權(quán)。

　　2、【答案】×。

　　【解析】沖減本年度的收入、成本與稅金等。

　　3、【答案】√

　　【解析】對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，銷售是不能確認(rèn)收入。

　　4、【答案】√

　　5、【答案】 ×

　　【解析】 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，只會(huì)引起所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，不會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。

　　6、【答案】×

　　【解析】企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　7、【答案】×

　　【解析】承租方在售后租回業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益不能在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益，因?yàn)槭酆笞饣貙?shí)質(zhì)上是一項(xiàng)融資行為。

　　8、【答案】√

　　【解析】在以舊換新銷售方式下，不能以舊商品的購買價(jià)去沖抵新商品的銷售價(jià)，必須將二者分開核算。

　　9、【答案】×

　　【解析】既要按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，又要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中“充分”披露。

　　10、【答案】×

　　【解析】在售后租回交易中，企業(yè)不確認(rèn)銷售收入。如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”科目核算，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。如果售后租回形成一項(xiàng)經(jīng)營租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額也通過“遞延收益”科目核算，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。

　　11、【答案】×

　　【解析】如果無法可靠估計(jì)交易的結(jié)果，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的成本作當(dāng)期的支出，以能夠獲取的補(bǔ)償作當(dāng)期收入，此二者并不一定相等。

　　12、【答案】×

　　【解析】在預(yù)收貨款銷售方式下，應(yīng)以發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

　　13、【答案】√

　　【解析】不符合商品銷售收入的確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品應(yīng)當(dāng)在“發(fā)出商品”中核算，依然作為企業(yè)的一項(xiàng)存貨反映。

　　14、【答案】×

　　【解析】新準(zhǔn)則規(guī)定，在分期收款銷售方式下，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并以未來應(yīng)收款的折現(xiàn)值作為收入的入賬金額。

　　15、【答案】×

　　【解析】對(duì)于提供后期服務(wù)的使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際服務(wù)發(fā)生期確認(rèn)收入，而不能在收到款項(xiàng)時(shí)一次確認(rèn)收入。

　　16、【答案】√

　　【解析】當(dāng)受托經(jīng)營的企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)，受托方不能確認(rèn)收益。

　　四、計(jì)算分析題

　　1、【答案及解析】

　　（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理如下

　?、?004年末銷售商品時(shí)

　　借長期應(yīng)收款　1000

　　貸主營業(yè)務(wù)收入　800

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益200

　　②計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率

　　設(shè)內(nèi)含利率為i,則該利率應(yīng)滿足如下等式

　　800＝400÷（1＋i）＋300÷（1＋i）2+300÷（1＋i）3

　　當(dāng)i等于12%時(shí)

　　折現(xiàn)值＝400÷（1＋12%）＋300÷（1＋12%）2+300÷（1＋12%）3＝809.84（萬元）；

　　當(dāng)i等于13%時(shí)

　　折現(xiàn)值＝400÷（1＋13%）＋300÷（1＋13%）2+300÷（1＋13%）3＝796.84（萬元）；

　　所以，i應(yīng)介于12%與13%之間，采用內(nèi)插法推算如下

　　＝ i≈12.75%

　?、勖磕昀⑹找娴耐扑惚?/P>

　　④2005年末收到設(shè)備款并認(rèn)定利息收益時(shí)

　　借未實(shí)現(xiàn)融資收益　102.03

　　貸財(cái)務(wù)費(fèi)用 102.03

　　借銀行存款　400

　　貸長期應(yīng)收款　400

　?、?006年末收到設(shè)備款并認(rèn)定利息收益時(shí)

　　借未實(shí)現(xiàn)融資收益　64.03

　　貸財(cái)務(wù)費(fèi)用 64.03

　　借銀行存款　300

　　貸長期應(yīng)收款　300

　?、?007年末收到設(shè)備款并認(rèn)定利息收益時(shí)

　　借未實(shí)現(xiàn)融資收益　33.93

　　貸財(cái)務(wù)費(fèi)用33.93

　　借銀行存款　300

　　貸長期應(yīng)收款　　300

　?。?）乙公司的會(huì)計(jì)處理如下

　?、?004年末購入該設(shè)備時(shí)

　　借固定資產(chǎn)　800

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用200

　　貸長期應(yīng)付款　　　　1000

　?、谟?jì)算內(nèi)含利率(過程同上)

　　i≈12.75%

　?、勖磕昀①M(fèi)用的推算表

　　④2005年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用　102.03

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用102.03

　　借長期應(yīng)付款　400

　　貸銀行存款　　　400

　?、?006年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用　64.03

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用64.03

　　借長期應(yīng)付款　300

　　貸銀行存款　　　300

　?、?007年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費(fèi)用時(shí)

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用　33.93

　　貸未確認(rèn)融資費(fèi)用33.93

　　借長期應(yīng)付款　300

　　貸銀行存款　　　300

　?、?005年～2007年期間每年的折舊處理如下

　　借制造費(fèi)用78.4［＝800×（1－2%）÷10］

　　貸累計(jì)折舊78.4

　　2、【答案及解析】

　?。?）借應(yīng)收賬款1 170 000

　　貸主營業(yè)務(wù)收入1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000

　　借主營業(yè)務(wù)成本500 000

　　貸庫存商品500 000

　　（2）借現(xiàn)金49 480

　　庫存商品2 000

　　貸主營業(yè)務(wù)收入44 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 480

　　借主營業(yè)務(wù)成本20 000

　　貸庫存商品20 000

　?。?）①2006 年12月6日順達(dá)公司將商品交給乙公司時(shí)

　　借發(fā)出商品 800

　　貸庫存商品 800

　　②2006 年12月18日順達(dá)公司收到乙公司開來的代銷清單

　　借應(yīng)收賬款―乙公司 234

　　 貸主營業(yè)務(wù)收入 1000×20％＝200

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

　　借主營業(yè)務(wù)成本 800×20％＝160

　　貸發(fā)出商品 160

　?、?006 年12月28日收到貨款

　　借銀行存款 234

　　貸應(yīng)收賬款―乙公司 234

　?。?）借應(yīng)收票據(jù)819 000

　　貸其他業(yè)務(wù)收入700 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 000

　　借其他業(yè)務(wù)支出500 000

　　貸原材料500 000

　　（5）借主營業(yè)務(wù)收入400 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000

　　貸應(yīng)收賬款468 000

　　借庫存商品200 000

　　貸主營業(yè)務(wù)成本200 000

　?。?）借銀行存款600 000

　　貸預(yù)收賬款600 000

　?。?）借主營業(yè)務(wù)收入100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000

　　貸應(yīng)收賬款117 000

　　（8）借營業(yè)稅金及附加8377.6

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交城建稅8 377.6

　?。?）借資產(chǎn)減值損失160 000

　　貸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 000