2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱

　　2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱

　　第一章　總 論

　　[基本要求]

　　(一)掌握法和法律、法的本質(zhì)與特征

　　(二)掌握法律關(guān)系的要素

　　(三)掌握仲裁與民事訴訟

　　(四)掌握行政復(fù)議與行政訴訟

　　(五)熟悉法律事實(shí)、法律責(zé)任

　　(六)了解法的形式與分類、法律部門與法律體系

　　(七)了解經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　法律基礎(chǔ)

　　一、法和法律

　　(一)法和法律

　　法是由國(guó)家制定或認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，反映著統(tǒng)治階級(jí)意志的規(guī)范體系，這一意志的內(nèi)容由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定，它通過規(guī)定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)，確認(rèn)、保護(hù)和發(fā)展有利于統(tǒng)治階級(jí)的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序。

　　狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布的規(guī)范性文件，而廣義的法律則指法的整體，即國(guó)家制定或認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的各種行為規(guī)范的總和。

　　(二)法的本質(zhì)與特征

　　1.法的本質(zhì)。

　　法是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn)。

　　2.法的特征。

　　(1)法是經(jīng)過國(guó)家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國(guó)家意志性;

　　(2)法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強(qiáng)制性;

　　(3)法是確定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有利導(dǎo)性;

　　(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有規(guī)范性。

　　二、法律關(guān)系

　　法律關(guān)系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會(huì)關(guān)系，即法律上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，或者說，是被法律規(guī)范所調(diào)整的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

　　法律關(guān)系由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成。缺少其中任何一個(gè)要素，都不能構(gòu)成法律關(guān)系。

　　三、法律事實(shí)

　　法律事實(shí)是由法律規(guī)范所確定的，能夠產(chǎn)生法律后果，即能夠直接引起法律關(guān)系發(fā)生、變更或者消滅的情況。通常劃分為法律事件和法律行為。

　　法律事件是不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。

　　法律行為是以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。

　　根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法律行為作不同的分類，如合法行為與違法行為、積極行為(作為)與消極行為(不作為)、表示行為與非表示行為、單方行為與多方行為、要式行為與非要式行為、自主行為與代理行為等。

　　四、法的形式與分類

　　(一)法的形式

　　我國(guó)法的形式主要有憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治法規(guī)、特別行政區(qū)的法、行政規(guī)章等。

　　(二)法的分類

　　根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法作不同的分類，如可以劃分為成文法和不成文法，根本法和普通法，實(shí)體法和程序法，一般法和特別法，國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法，公法和私法等。

　　五、法律部門與法律體系

　　法律部門是根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和原則所劃定的同類法律規(guī)范的總稱，又稱部門法。

　　一個(gè)國(guó)家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

　　我國(guó)現(xiàn)行法律體系可以劃分為以下七個(gè)主要法律部門：憲法及憲法相關(guān)法法律部門;民法商法法律部門;行政法法律部門;經(jīng)濟(jì)法法律部門;社會(huì)法法律部門;刑法法律部門;訴訟與非訴訟程序法法律部門。

　　六、經(jīng)濟(jì)法概述

　　經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系和市場(chǎng)規(guī)制關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象主要是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系和市場(chǎng)規(guī)制關(guān)系。

　　1.宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系。宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控關(guān)系是指國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展運(yùn)行進(jìn)行規(guī)劃、調(diào)節(jié)和控制過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。具體表現(xiàn)為國(guó)家計(jì)劃調(diào)控關(guān)系、財(cái)政調(diào)控關(guān)系、金融調(diào)控關(guān)系等。

　　2.市場(chǎng)規(guī)制關(guān)系。市場(chǎng)規(guī)制是指國(guó)家通過制定行為規(guī)范引導(dǎo)、監(jiān)督、管理市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)行為，也同時(shí)規(guī)范、約束政府監(jiān)管機(jī)關(guān)的市場(chǎng)監(jiān)管行為，從而保護(hù)消費(fèi)主體利益，保障市場(chǎng)秩序。具體表現(xiàn)為完善市場(chǎng)規(guī)則，有效地反對(duì)壟斷，制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益等。

　　第二節(jié)　經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

　　一、經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

　　經(jīng)濟(jì)糾紛是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭(zhēng)議。解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議與行政訴訟。

　　二、仲裁

　　(一)仲裁的特征

　　仲裁是由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對(duì)糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。

　　仲裁的特征包括

　　(1)仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ);

　　(2)仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者(仲裁機(jī)構(gòu))進(jìn)行裁判;

　　(3)仲裁裁決對(duì)雙方當(dāng)事人都具有約束力。

　　(二)仲裁的適用范圍

　　1.平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

　　2.下列糾紛不能提請(qǐng)仲裁：

　　(1)關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛;

　　(2)依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭(zhēng)議。

　　3.下列仲裁不適用于《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：

　　(1)勞動(dòng)爭(zhēng)議的仲裁;

　　(2)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

　　(三)仲裁的基本原則

　　1.自愿原則;

　　2.依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則;

　　3.獨(dú)立仲裁原則;

　　4.一裁終局原則。

　　(四)仲裁機(jī)構(gòu)

　　仲裁委員會(huì)可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。

　　(五)仲裁協(xié)議

　　仲裁協(xié)議是雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定。仲裁協(xié)議應(yīng)以書面形式訂立?？陬^達(dá)成仲裁的意思表示無效。

　　仲裁協(xié)議的內(nèi)容包括：

　　(1)請(qǐng)求仲裁的意思表示;

　　(2)仲裁事項(xiàng);

　　(3)選定的仲裁委員會(huì)。

　　仲裁協(xié)議對(duì)仲裁事項(xiàng)或者仲裁委員會(huì)沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補(bǔ)充協(xié)議，達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。

　　3.仲裁協(xié)議的效力。

　　仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

　　(六)仲裁裁決

　　仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請(qǐng)書、答辯書以及其他材料作出裁決。

　　仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國(guó)家秘密的除外。

　　當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁后，可以自行和解。

　　仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。

　　裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

　　當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。

　　三、民事訴訟

　　(一)民事訴訟的適用范圍

　　公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

　　(二)審判制度

　　1.合議制度。

　　2.回避制度。

　　3.公開審判制度。

　　4.兩審終審制度。

　　(三)訴訟管轄

　　訴訟管轄是各級(jí)法院之間以及不同地區(qū)的同級(jí)法院之間，受理第一審民事案件、經(jīng)濟(jì)糾紛案件的職權(quán)范圍和具體分工。管轄可以按照不同標(biāo)準(zhǔn)作多種分類，其中最重要、最常用的是級(jí)別管轄和地域管轄。

　　1.級(jí)別管轄。

　　級(jí)別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡(jiǎn)、影響范圍，來確定上、下級(jí)法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。

　　2.地域管轄。

　　按照地域標(biāo)準(zhǔn)也即按照法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級(jí)法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限，稱地域管轄。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。

　　(四)訴訟時(shí)效

　　1.訴訟時(shí)效。

　　訴訟時(shí)效是權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是權(quán)利人請(qǐng)求法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。

　　2.訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定。

　　(1)普通訴訟時(shí)效期間。

　　普通訴訟時(shí)效期間，也稱一般訴訟時(shí)效期間，是指由民事普通法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時(shí)效期間。除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時(shí)效為2年。

　　(2)特別訴訟時(shí)效期間。

　　特別訴訟時(shí)效期間，也稱特殊訴訟時(shí)效期間，是指由民事普通法或特別法規(guī)定的，僅適用于特定民事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效期間。下列事項(xiàng)的訴訟時(shí)效期間為1年：①身體受到傷害要求賠償?shù)?②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的;③延付或者拒付租金的;④寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。

　　(3)最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間。

　　訴訟時(shí)效期間，均從權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，法院不予保護(hù)。

　　3.訴訟時(shí)效期間的中止、中斷和延長(zhǎng)。

　　(1)訴訟時(shí)效期間的中止，是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計(jì)算。

　　(2)訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)過的時(shí)效期間全歸于無效。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。

　　(3)訴訟時(shí)效期間的延長(zhǎng)，是指在訴訟時(shí)效期間屆滿后，權(quán)利人基于某種正當(dāng)理由要求法院根據(jù)具體情況延長(zhǎng)時(shí)效期間，經(jīng)法院審查確認(rèn)以后決定延長(zhǎng)的制度。

　　(五)判決和執(zhí)行

　　1.判決。

　　當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)法院提起上訴。如果在上訴期內(nèi)當(dāng)事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。

　　法院審理民事案件，可以根據(jù)當(dāng)事人的意愿進(jìn)行調(diào)解。

　　2.執(zhí)行。

　　當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)履行的法律文書時(shí)，對(duì)方當(dāng)事人可以向人民法院的執(zhí)行組織申請(qǐng)執(zhí)行，強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)。

　　四、行政復(fù)議

　　(一)行政復(fù)議范圍

　　公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　(二)行政復(fù)議申請(qǐng)

　　公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。

　　申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

　　(三)行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

　　行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。

　　依照《行政復(fù)議法》履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱之為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

　　(四)行政復(fù)議決定

　　行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)。

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一的事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　五、行政訴訟

　　(一)行政訴訟的適用范圍

　　公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

　　(二)訴訟管轄

　　1.級(jí)別管轄。

　　基層人民法院管轄第一審行政案件。

　　中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)確認(rèn)發(fā)明專利權(quán)的案件、海關(guān)處理的案件;(2)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府所作的具體行政行為提起訴訟的案件;(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件。

　　2.地域管轄。

　　行政案件由最初作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

　　對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。

　　(二)起訴和受理

　　對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服的，再向人民法院提起訴訟，也可以直接向人民法院提起訴訟。

　　法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服再向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　(四)審理和判決

　　人民法院公開審理行政案件，但涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。

　　人民法院審理行政案件，由審判員組成合議庭，或者由審判員、陪審員組成合議庭。合議庭的成員，應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)。

　　審理行政案件，不適用調(diào)解。

　　人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)程序。

　　當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起l0日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

　　人民法院對(duì)上訴案件，認(rèn)為事實(shí)清楚的，可以實(shí)行書面審理。審理上訴案件，應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。有特殊情況需要延長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)程序。

　　(五)侵權(quán)賠償

　　行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)工作人員作出的具體行政行為侵犯公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益造成損害的，由該行政機(jī)關(guān)或者該行政機(jī)關(guān)工作人員所在的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償。行政機(jī)關(guān)賠償損失后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令有故意或者重大過失的行政機(jī)關(guān)工作人員承擔(dān)部分或者全部賠償費(fèi)用。

　　第三節(jié)　法律責(zé)任

　　一、法律責(zé)任

　　法律責(zé)任是法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

　　狹義的法律責(zé)任與違法行為和法律制裁緊密相連。違法行為是一切違反現(xiàn)行法律要求的或超出現(xiàn)行法律允許范圍以外的危害社會(huì)的活動(dòng)。廣義的違法包括一般違法和犯罪，狹義的違法是不構(gòu)成犯罪的一般違法行為。法律制裁是由特定國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)違法者依其所應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任而實(shí)施的強(qiáng)制性懲罰措施。

　　法律關(guān)系主體作出了違法行為，就要承擔(dān)法律責(zé)任，接受法律制裁 。

　　二、違法的構(gòu)成要素

　　違法行為由主體、主觀方面、客體、客觀方面四個(gè)要素組成。

　　三、法律責(zé)任的種類

　　(一)民事責(zé)任

　　民事責(zé)任形式主要有：停止侵害，排除妨礙，消除危險(xiǎn)，返還財(cái)產(chǎn)，恢復(fù)原狀，修理、重作、更換;賠償損失，支付違約金;消除影響、恢復(fù)名譽(yù);賠禮道歉。

　　(二)行政責(zé)任

　　行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰。

　　1.行政處罰是行政主體對(duì)行政相對(duì)人違反行政法律規(guī)范尚未構(gòu)成犯罪的行為所給予的法律制裁。

　　行政處罰的種類有：警告，罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　2.行政處分是對(duì)違反法律規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員或被授權(quán)、委托的執(zhí)法人員所實(shí)施的內(nèi)部制裁措施。

　　行政處分種類有：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。

　　(三)刑事責(zé)任

　　刑事責(zé)任，即刑罰，分為主刑和附加刑兩類。

　　1.主刑包括：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。

　　2.附加刑包括：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境。

　　第二章　勞動(dòng)合同法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握勞動(dòng)合同的訂立

　　(二)掌握勞動(dòng)合同的解除和終止

　　(三)掌握勞動(dòng)合同解除和終止時(shí)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

　　(四)熟悉勞動(dòng)合同的內(nèi)容

　　(五)熟悉勞動(dòng)合同的履行和變更

　　(丙)熟悉勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決

　　(七)了解勞動(dòng)合同的特征和勞動(dòng)合同法的適用范圍

　　(八)了解違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　勞動(dòng)合同的特征與勞動(dòng)合同法的適用范圍

　　一、勞動(dòng)合同的特征

　　勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者和用人單位之間依法確立勞動(dòng)關(guān)系，明確雙方權(quán)利義務(wù)的書面協(xié)議。

　　與一般民事合同相比，勞動(dòng)合同的主體具有特定性，勞動(dòng)合同的內(nèi)容具有較強(qiáng)的法定性，勞動(dòng)者在簽訂和履行勞動(dòng)合同過程中的地位在發(fā)生變化。

　　二、勞動(dòng)合同法的適用范圍

　　1.中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位、依法成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等合伙組織和基金會(huì)等組織(簡(jiǎn)稱用人單位)與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用勞動(dòng)合同法。

　　2.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，依照勞動(dòng)合同法執(zhí)行。

　　3.事業(yè)單位與實(shí)行聘用制的工作人員訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，法律、行政怯規(guī)或者國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定，未作規(guī)定的，依照勞動(dòng)合同法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二節(jié)　勞動(dòng)合同的訂立

　　一、勞動(dòng)合同訂立的原則

　　勞動(dòng)合同的訂立是勞動(dòng)者和用人單位經(jīng)過相互選擇和平等協(xié)商，就勞動(dòng)合同的各項(xiàng)條款協(xié)商一致，并以書面形式明確規(guī)定雙方權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，從而確立勞動(dòng)關(guān)系的法律行為。

　　勞動(dòng)合同訂立應(yīng)遵循合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致以及誠(chéng)實(shí)信用的原則。

　　二、勞動(dòng)合同訂立的主體

　　(一)勞動(dòng)合同訂立主體的資格要求

　　勞動(dòng)者需年滿l6周歲(只有文藝、體育、特種工藝單位錄用人員可以例外)，有勞動(dòng)權(quán)利能力和行為能力。用人單位有用人權(quán)利能力和行為能力。

　　(二)勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)

　　用人單位招用勞動(dòng)者時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬，以及勞動(dòng)者要求了解的其他情況。

　　用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。

　　用人單位有權(quán)了解勞動(dòng)者與勞動(dòng)合同直接相關(guān)的基本情況，勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)如實(shí)說明。

　　三、勞動(dòng)合同訂立的形式

　　用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同。

　　對(duì)于已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。

　　非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。

　　四、勞動(dòng)合同的類型

　　勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同、以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。

　　五、勞動(dòng)合同的效力

　　(一)勞動(dòng)合同的生效

　　勞動(dòng)合同由用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，并經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同文本上簽字或者蓋章生效。

　　勞動(dòng)合同依法訂立即生效，具有法律約束力。除非當(dāng)事人對(duì)勞動(dòng)合同生效有特殊約定。

　　(二)無效勞動(dòng)合同

　　無效勞動(dòng)合同是指勞動(dòng)合同雖然已經(jīng)成立，但因違反了法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定而被確認(rèn)為無效的勞動(dòng)合同。

　　對(duì)勞動(dòng)合同的無效或者部分無效有爭(zhēng)議的，由勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或者人民法院確認(rèn)。

　　(三)無效勞動(dòng)合同的法律后果

　　無效勞動(dòng)合同，從訂立時(shí)起就沒有法律約束力。勞動(dòng)合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

　　第三節(jié)　勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容

　　一、勞動(dòng)合同必備條款

　　1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人。

　　2.勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼。

　　3.勞動(dòng)合同期限。

　　4.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)。

　　5.工作時(shí)間和休息休假。

　　工作時(shí)間是指勞動(dòng)者為履行勞動(dòng)義務(wù)，在法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)下，根據(jù)勞動(dòng)合同和集體合同的規(guī)定提供勞動(dòng)的時(shí)間，即勞動(dòng)者在一晝夜或一周內(nèi)從事生產(chǎn)或工作的時(shí)間，也就是勞動(dòng)者每天應(yīng)工作的時(shí)數(shù)或每周應(yīng)工作的天數(shù)。

　　休息休假是指勞動(dòng)者在任職期間，在國(guó)家規(guī)定的法定工作時(shí)間以外，不從事生產(chǎn)和工作而自行支配的休息時(shí)間和法定節(jié)假日。

　　6.勞動(dòng)報(bào)酬。

　　勞動(dòng)報(bào)酬是指用人單位根據(jù)勞動(dòng)者勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量，以貨幣形式支付給勞動(dòng)者的工資。工資總額由六部分構(gòu)成計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付的工資。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。

　　在法定休假日和婚喪假期間以及勞動(dòng)者依法參加社會(huì)活動(dòng)期間，用人單位應(yīng)當(dāng)依法支付工資。用人單位在勞動(dòng)者完成勞動(dòng)定額或規(guī)定的工作任務(wù)后，根據(jù)實(shí)際需要安排勞動(dòng)者在法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外工作的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)支付加班加點(diǎn)工資。

　　國(guó)家實(shí)行最低工資保障制度。

　　7.社會(huì)保險(xiǎn)。

　　8.勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù)。

　　9.法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動(dòng)合同的其他事項(xiàng)。

　　二、勞動(dòng)合同約定條款

　　(一)試用期

　　1.試用期期限的強(qiáng)制性規(guī)定。

　　勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿l年的，試用期不得超過l個(gè)月，勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月，3年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過6個(gè)月。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿3個(gè)月的，不得約定試用期。

　　2.試用期工資的強(qiáng)制性規(guī)定。

　　勞動(dòng)合同法規(guī)定，勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.試用期內(nèi)勞動(dòng)合同的解除。

　　勞動(dòng)者有法律規(guī)定情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同，但應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說明理由。

　　勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同。

　　(二)服務(wù)期

　　用人單位為勞動(dòng)者提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。

　　勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定提前終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。對(duì)已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。

　　在特定情形下，勞動(dòng)者可以在服務(wù)期內(nèi)依照法律規(guī)定解除勞動(dòng)合同，用人單位不得要求勞動(dòng)者支付違約金。

　　(三)保守商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制

　　用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng)。

　　對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者違反竟業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

　　三、醫(yī)療期

　　醫(yī)療期是指企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷停止工作，治病休息，但不得解除勞動(dòng)合同的期限。

　　企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷，需要停止工作，進(jìn)行醫(yī)療時(shí)，根據(jù)本人實(shí)際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個(gè)月到24個(gè)月的醫(yī)療期。

　　醫(yī)療期內(nèi)用人單位與職工不得解除勞動(dòng)合同。醫(yī)療期內(nèi)合同終止，則合同必須延續(xù)至醫(yī)療期滿，職工仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。

　　第四節(jié)　勞動(dòng)合同的履行和變更

　　一、勞動(dòng)合同的履行

　　用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同的約定，全面履行各自的義務(wù)。用人單位變更名稱、法定代表人、主要負(fù)責(zé)人或者投資人等事項(xiàng)，不影響勞動(dòng)合同的履行。用人單位發(fā)生合并或者分立等情況，原勞動(dòng)合同繼續(xù)有效，勞動(dòng)合同由承繼其權(quán)利和義務(wù)的用人單位繼續(xù)履行。

　　用人單位應(yīng)當(dāng)依法建立和完善勞動(dòng)規(guī)章制度，保障勞動(dòng)者享有勞動(dòng)權(quán)利、履行勞動(dòng)義務(wù)。

　　二、勞動(dòng)合同的變更

　　勞動(dòng)合同的變更是指在勞動(dòng)合同開始履行但尚未完全履行完畢之前，因訂立勞動(dòng)合同的主客觀條件發(fā)生了變化，當(dāng)事人依照法律規(guī)定的條件和程序，對(duì)原合同中的某些條款修改、補(bǔ)充的法律行為。用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以變更勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容。變更勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

　　第五節(jié)　勞動(dòng)合同的解除和終止

　　一、勞動(dòng)合同的解除

　　勞動(dòng)合同解除是在勞動(dòng)合同訂立后，勞動(dòng)合同期限屆滿之前，因出現(xiàn)法定的情形，一方單方通知終止勞動(dòng)關(guān)系或用人單位與勞動(dòng)者雙方協(xié)商提前終止勞動(dòng)關(guān)系的法律行為。

　　(一)協(xié)商解除

　　用人單位和勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同。由用人單位提出解除勞動(dòng)合同而與勞動(dòng)者協(xié)商一致的，必須依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。由勞動(dòng)者主動(dòng)辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的，用人單位無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　(二)法定解除

　　1.勞動(dòng)者可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。

　　(1)提前通知解除的情形。勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位，非試用期提前30日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同。

　　(2)可隨時(shí)通知解除的情形。包括用人單位未履行勞動(dòng)合同義務(wù)、制定的規(guī)章?lián)p害勞動(dòng)者權(quán)益、或者因其過錯(cuò)而導(dǎo)致合同無效等損害勞動(dòng)者權(quán)益的情形。

　　(3)不需事先告知即可解除的情形。包括用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的情形。

　　2.用人單位可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。

　　(1)提前通知解除的情形，即用人單位可以提前30日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者1個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)合同的情形。

　　主要包括：勞動(dòng)者患病或者非工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的，勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的，勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的。

　　(2)可隨時(shí)通知?jiǎng)趧?dòng)者解除的情形。

　　主要包括：勞動(dòng)者在試用期間被證明不符合錄用條件的，勞動(dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的，勞動(dòng)者嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的，勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的，勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的。

　　(3)用人單位可以裁減人員的情形。

　　主要包括：依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的，企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動(dòng)合同后，仍需裁減人員，其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行的。

　　(4)用人單位不得解除勞動(dòng)合同的情形。

　　主要包括：從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的，在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的，患病或者負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的;女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的，在本單位連續(xù)工作滿l5年，且距法定退休年齡不足5年的，法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　二、勞動(dòng)合同的終止

　　勞動(dòng)合同終止是勞動(dòng)合同訂立后，因出現(xiàn)某種法定的事實(shí)，導(dǎo)致用人單位與勞動(dòng)者之間形成的勞動(dòng)關(guān)系自動(dòng)歸于消滅，或?qū)е码p方勞動(dòng)關(guān)系的繼續(xù)履行成為不可能而不得不消滅的情形。

　　勞動(dòng)合同終止的情形包括：

　　1.勞動(dòng)合同期滿的;

　　2.勞動(dòng)者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的;

　　3.勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡的;

　　4.勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的;

　　5.用人單位被依法宣告破產(chǎn)的;

　　6.用人單位被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的;

　　7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　三、勞動(dòng)合同解除和終止的法律后果和責(zé)任

　　勞動(dòng)合同解除和終止后，雙方不再繼續(xù)履行勞動(dòng)合同。

　　用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，在辦結(jié)工作交接時(shí)支付。勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照雙方約定，辦理工作交接。

　　四、勞動(dòng)合同解除和終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

　　(一)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，在勞動(dòng)者無過錯(cuò)的情況下，用人單位與勞動(dòng)者解除或者終止勞動(dòng)合同而依法應(yīng)給予勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)助，也稱經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

　　(二)用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那樾?/p>

　　1.由用人單位提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的;

　　2.勞動(dòng)者符合隨時(shí)通知解除和不需事先通知即可解除勞動(dòng)合同的規(guī)定情形而解除勞動(dòng)合同的;

　　3.用人單位符合提前30日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者l個(gè)月工資后可以解除勞動(dòng)合同的規(guī)定情形而解除勞動(dòng)合同的;

　　4.用人單位符合可裁減人員規(guī)定而解除與勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同的;

　　5.除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，勞動(dòng)合同期滿終止固定期限勞動(dòng)合同的;

　　6.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的;

　　7.用人單位被依法宣告破產(chǎn)終止勞動(dòng)合同的;

　　8.用人單位被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的;

　　9.法律、行政法規(guī)規(guī)定解除或終止勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)钠渌樾巍?/p>

　　(三)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц稑?biāo)準(zhǔn)

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，一般根據(jù)勞動(dòng)者在用人單位的工作年限和工資標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算具體金額，并以貨幣形式支付給勞動(dòng)者。

　　1.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿l年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿l年的，按l年計(jì)箅，不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　2.勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿l2個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。

　　3.勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^l2年。

　　第六節(jié)　勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決

　　一、勞動(dòng)爭(zhēng)議及解決方法

　　對(duì)勞動(dòng)者與用人單位因訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同發(fā)生爭(zhēng)議的，當(dāng)事人可以協(xié)商解決，當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達(dá)成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解，不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，對(duì)仲裁裁決不服的，可以依法向人民法院提起訴訟或者申請(qǐng)撤銷仲裁裁決。

　　二、勞動(dòng)調(diào)解

　　當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

　　經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議后，調(diào)解協(xié)議書對(duì)雙方當(dāng)事人具有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行。一方當(dāng)事人在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行調(diào)解協(xié)議的，另一方當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁。因支付拖欠勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金事項(xiàng)達(dá)成調(diào)解協(xié)議，用人單位在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行的，勞動(dòng)者可以持調(diào)解協(xié)議書依法向人民法院申請(qǐng)支付令。

　　自勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解組織收到調(diào)解申請(qǐng)之日起l5日內(nèi)未達(dá)成調(diào)解協(xié)議的，當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁。

　　三、勞動(dòng)仲裁

　　勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為l年。自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。

　　當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁后，可以自行和解。達(dá)成和解協(xié)議的，可以撤回仲裁申請(qǐng)。

　　仲裁庭在作出裁決前，應(yīng)當(dāng)先行調(diào)解。調(diào)解不成或者調(diào)解書送達(dá)前，一方當(dāng)事人反悔的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁決。

　　下列勞動(dòng)爭(zhēng)議，除法律另有規(guī)定外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力

　?、僮匪鲃趧?dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個(gè)月金額的爭(zhēng)議

　?、谝驁?zhí)行國(guó)家的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭(zhēng)議。

　　事人對(duì)上述終局裁決情形之外的其他勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)提起訴訟。期滿不起訴的，裁決書發(fā)生法律效力。

　　四、勞動(dòng)訴訟

　　勞動(dòng)訴訟依照民事訴訟法的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七節(jié)　違反勞動(dòng)合同去的法律責(zé)任

　　一、用人單位違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任

　　用人單位的規(guī)章制度違法，或者訂立、履行、解除和終止勞動(dòng)合同違法，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　二、勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任

　　勞動(dòng)者違法解除勞動(dòng)合同，違反保密協(xié)議和競(jìng)業(yè)限制，違反培訓(xùn)協(xié)議或者因勞動(dòng)者過錯(cuò)導(dǎo)致勞動(dòng)合同無效時(shí)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第三章　營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握營(yíng)業(yè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人

　　(二)掌握營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)

　　(三)掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(四)熟悉營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)與稅收減免

　　(五)孰悉營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地.占、納稅期限

　　(丙)熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的內(nèi)容

　　(七)了解營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

　　(八)了解教育費(fèi)附加

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

　　一、營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物勞務(wù)稅。

　　二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

　　1.以非貨物營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象;

　　2.按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率;

　　3.計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低。

　　第二節(jié)　營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

　　二、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　第三節(jié)　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

　　一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

　　在中華人民共和困境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)，均為營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　應(yīng)稅勞務(wù)包括屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)混合銷售行為

　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)兼營(yíng)行為

　　納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)視同發(fā)乍應(yīng)稅行為

　　納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，(3)財(cái)政部、因家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(四)特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

　　稅法對(duì)幾種特殊業(yè)務(wù)是否征收營(yíng)業(yè)稅作了特別規(guī)定。

　　第四節(jié)　營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率

　　一、營(yíng)業(yè)稅的稅目

　　現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同設(shè)置了9個(gè)稅目。

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具或者人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類。

　　(二)建筑業(yè)

　　建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等項(xiàng)內(nèi)容。

　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.金融業(yè)是經(jīng)營(yíng)貨幣和信用融通的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

　　(四)郵電通信業(yè)

　　郵電通信業(yè)是專門辦理信息傳遞業(yè)務(wù)活動(dòng)的總稱，包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　(五)文化體育業(yè)

　　1.文化業(yè)指從事文化后動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。

　　2.體育業(yè)指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育恬動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。

　　(六)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技木、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

　　(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

　　二、營(yíng)業(yè)稅的稅率

　　營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

　　2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%

　　3.娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　第五節(jié)　營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

　　一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(二)建筑業(yè)

　　建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收人額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.金融業(yè)的營(yíng)業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營(yíng)業(yè)額;二是以余額為營(yíng)業(yè)額;三是以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖搿?/p>

　　(四)郵電通信業(yè)

　　1.郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入額。

　　2.電信業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入額。

　　(五)文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。

　　(六)娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入全額。

　　1.代理業(yè)營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

　　2.旅店業(yè)的營(yíng)業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。

　　3.飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而取得的餐飲收入。

　　4.旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　5.廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入。

　　6.租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。

　　8.其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　第六節(jié)　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　營(yíng)業(yè)稅壓納稅額=營(yíng)業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　第七節(jié)　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

　　一、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度：(1)按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1 000～5 000元，(2)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　二、營(yíng)業(yè)稅稅收減免

　　(一)免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

　　4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

　　5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　　(二)減征或免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

　　1.金融保險(xiǎn)類;

　　2.科技信息類;

　　3.文化教育類;

　　4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類;

　　5.醫(yī)療衛(wèi)生類;

　　6.其他業(yè)務(wù)類。

　　第八節(jié)　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　一、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　二、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　三、營(yíng)業(yè)稅納稅期限

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，以5日、l0日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　第九節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(簡(jiǎn)稱“三稅”)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于附加稅。

　　(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　(四)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：

　　1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%

　　2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%

　　3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)。

　　(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×適用稅率

　　(七)城市維護(hù)建設(shè)稅稅收減免

　　城市維護(hù)建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(八)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。

　　納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點(diǎn)。

　　由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時(shí)繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

　　二、教育費(fèi)附加

　　(一)教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　(二)教育費(fèi)附加的征收范圍與計(jì)征依據(jù)

　　1.教育費(fèi)附加的征收范圍。

　　教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加。

　　2.教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)。

　　教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

　　(三)教育費(fèi)附加計(jì)征比率

　　現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。

　　(四)教育費(fèi)附加的計(jì)算與繳納

　　1.教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和×征收比率

　　2.教育費(fèi)附加的繳納。

　　教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅款同時(shí)繳納。

　　(五)教育費(fèi)附加的減免規(guī)定

　　教育費(fèi)附加的減免原則上比照“三稅”的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定“三稅”減免，則教育費(fèi)附加也就相應(yīng)地減免。

　　第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　(二)掌握個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅依據(jù)

　　(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　　(四)熟悉個(gè)人所得稅的稅率

　　(五)熟悉個(gè)人所得稅稅收減免

　　(萬)了解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　(七)了解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　一、個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

　　二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

　　1.實(shí)行分類征收;

　　2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用;

　　3.費(fèi)用扣除額較寬;

　　4.計(jì)算簡(jiǎn)便;

　　5.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。

　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、個(gè)人所得稅的納稅人

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來講，是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國(guó)中國(guó)香港、中國(guó)中國(guó)澳門、中國(guó)中國(guó)臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

　　(一)居民納稅人和非居民納稅人

　　個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

　　(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

　　1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。

　　2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。

　　二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

　　凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　第三節(jié)　個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目

　　一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、所得來源的確定

　　1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。

　　2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。

　　3.勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

　　4.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

　　6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

　　三、個(gè)人所得稅稅目

　　按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3類，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　(二)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括

　　1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。

　　2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

　　3.個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

　　4.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

　　5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行。

　　(三)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　(十)偶然所得

　　偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

　　第四節(jié)　個(gè)人所得稅稅率

　　一、工負(fù)、薪金所得適用稅率

　　工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率。

　　二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。

　　三、稿酬所得適用稅率

　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%。

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收人畸高的，可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20 000～50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成;超過50 000元的部分，加征l0成。

　　五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　自2008年lO月9日(含)起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。

　　從2008年3月1日(含)起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　第五節(jié)　個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

　　(二)費(fèi)用扣除的方法

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收人中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。

　　我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。

　　二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

　　稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、每次收入的確定

　　納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。

　　1.勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收人為一次。

　　(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收人為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　　第六節(jié)　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額-2 000元)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或者：　=(全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行。

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或者：　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.每次收入不足4 000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　或者：　=(每次收入額-800)×20%

　　2.每次收入在4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)

　　3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或者：　=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　1.每次收入不足4 000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　2.每次收入在4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　(六)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.每次收入不足4 000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=(每次收入額-800)×20%

　　2.每次收入在4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(七)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.每次(月)收入不足4 000元的：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

　　2.每次(月)收入在4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額={[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1—20%)}×20%

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　2.個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　(1)受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。

　　(十)偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　(十一)其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

　　個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。

　　第七節(jié)　個(gè)人所得稅稅收減免

　　一、免稅項(xiàng)目

　　1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

　　3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　5.保險(xiǎn)賠款;

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　1O.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅;

　　11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

　　二、減稅項(xiàng)目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

　　上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　三、暫免征稅項(xiàng)目

　　1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi);

　　2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼;

　　3.外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分;

　　4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;

　　5.凡符合下列條件之一的外籍老師取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)老師;

　　(2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的老師;

　　(3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的老師;

　　(4)援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的老師;

　　(5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教老師，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

　　(6)根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教老師，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

　　(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的老師，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

　　6.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

　　第八節(jié)　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)

　　一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

　　個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　二、納稅期限

　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。

　　納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。對(duì)納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

　　三、納稅地點(diǎn)

　　1.個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　5.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　[基本要求]

　　(一)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍

　　(二)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(三)熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免

　　(四)熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量

　　(五)了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限

　　(六)了解土地增值稅的納稅申報(bào)程序、納稅清算和納稅地點(diǎn)

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度

　　一、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或

　　經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。

　　二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)房產(chǎn)稅的納稅人

　　房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)

　　人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

　　三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　1.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　2.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　(二)房產(chǎn)稅的稅率

　　我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。

　　1.從價(jià)計(jì)征的，即依據(jù)房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，稅率為1.2%。

　　2.從租計(jì)征的，即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率為12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×l2%(或4%)

　　四、房產(chǎn)稅稅收減免

　　1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)(全額或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　5.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

　　五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　7.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　8.自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(三)納稅期限

　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　第二節(jié)　契稅法律制度

　　一、契稅

　　契稅是國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

　　二、契稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)契稅的納稅人

　　契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

　　(二)契稅的征稅范圍

　　契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換。

　　土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。

　　三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(二)契稅的稅率

　　契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度稅率。

　　(三)契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　四、契稅稅收減免

　　1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

　　2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。

　　3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

　　4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　6.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

　　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，如改變有關(guān)土地、房屋用途的，則不再屬于減征、免征契稅范圍，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

　　五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(三)納稅期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起l0日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　第三節(jié)　車船稅法律制度

　　一、車船稅

　　車船稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)依法征收的一種稅。

　　二、車船稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　車船稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的單位和個(gè)人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為