2012年初級會計實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第七章節(jié)(7)
第四節(jié) 現(xiàn)金流量表$lesson$
一、現(xiàn)金流量表的概述
1、現(xiàn)金流量表概念:現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
2、現(xiàn)金流量的概念:現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。
企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值 變動風(fēng)險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:
(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
注意:償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動,不屬于籌資活動。
【07年多選】下列各項(xiàng),屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個月內(nèi)到期的債券投資
D.隨時用于支付的銀行存款
答案:ABCD
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu),分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式見教材225頁(注意區(qū)分各類現(xiàn)金流量所包含的具體項(xiàng)目)
【2008年多選】下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.銷售商品收到的現(xiàn)金
B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
C.采購原材料支付的增值稅
D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)
答案:AC
解析:選項(xiàng)B是籌資活動的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動的現(xiàn)金流量。
三、現(xiàn)金流量表的編制方法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
直接法,是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
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