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2012年會(huì)計(jì)職稱考試 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):貨幣資金(1)

更新時(shí)間:2012-03-23 08:56:30 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  ★ 考點(diǎn)一 貨幣資金的概念$lesson$

  貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。

  其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款。

  【補(bǔ)充】商業(yè)匯票不屬于貨幣資金,商業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù);

  存放在企業(yè)其他部門和個(gè)人的備用現(xiàn)金,不屬于貨幣資金,屬于其他應(yīng)收款;

  存出保證金不屬于貨幣資金,屬于其他應(yīng)收款

  ★ 考點(diǎn)二 現(xiàn)金管理制度

  一、 現(xiàn)金使用范圍:個(gè)人可用的現(xiàn)金(如、工資、差旅費(fèi))以及結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出

  二、 現(xiàn)金限額:一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。

  三、 現(xiàn)金收支規(guī)定:當(dāng)日送存、不得"坐支"

  ★ 考點(diǎn)三 現(xiàn)金清查(易考點(diǎn))

  一、方法:一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法

  二、賬戶設(shè)置:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算

 
現(xiàn)金短缺
現(xiàn)金溢余
審批前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
審批后
(1)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/DIV>
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(2)無法查明原因
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
 
(1)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
(2)無法查明原因
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入

  【例4-單選】企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余、短缺,在未查明原因處理之前,應(yīng)通過以下科目核算( )

  A.其他應(yīng)收款  B.其他應(yīng)付款

  C.管理費(fèi)用   D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  【答案】D

  【例5-多選】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺,批準(zhǔn)后可能計(jì)入的賬戶有( )。

  A.財(cái)務(wù)費(fèi)用       B.管理費(fèi)用

  C.營業(yè)外支出      D.其他應(yīng)收款

  【答案】BD

  【例6-判斷】(2008)現(xiàn)金清查中,對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。( )

  【答案】×

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