2012年初級經(jīng)濟法 講義：稅收法律責(zé)任(1)

　　一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1、稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。

　　2、行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰兩種。

　　(1)行政處分的種類有：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。

　　(2)行政處罰包括警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;其他七類。

　　二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

　　②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　　③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;

　?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　【例題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施是(　)。(2009年)

　　A、處以2000元以上10000元以下罰款

　　B、提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　C、沒收其經(jīng)營所得

　　D、提請公安機關(guān)查封其財產(chǎn)

　　答案：B

　　解析：本題考核違反稅收法律制度的法律責(zé)任。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)申請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

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