會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)(5)

　　五、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”;自產(chǎn)自用的應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×教育費(fèi)附加率

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(三)應(yīng)交土地增值稅

　　1.轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅

　　2.僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)――計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

　　(四)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅

　　1.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　2.印花稅

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　(五)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　【例26-單選】(2007)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車(chē)船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.5 　　B.15

　　C.50 　D.185

　　【答案】B

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    【考前分析】

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