《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

    指防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

   1、 稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2、經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3、對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；4、納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定；5、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)符合稅法規(guī)定。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。同時(shí)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

    企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。

稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

    一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：1、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：2、涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力；3、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；4、稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；5、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；6、企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；7、企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；8、企業(yè)對(duì)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；9、其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。  

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

    企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：1、參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范；2、制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；3、完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；4、按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制

    企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程?？梢杂善髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告。