2013年《初級會計實務(wù)》：應(yīng)收及預(yù)付款項

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　　三、判斷題

　　【例】采用備抵法核算的企業(yè)，將確實無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，不會減少其應(yīng)收款項的賬面價值。( )

　　【答案】√

　　【解析】采用備抵法核算的企業(yè)，應(yīng)收款項的賬面價值，為應(yīng)收賬款的余額，減去相應(yīng)壞賬準備后的差額;企業(yè)將確實無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，“應(yīng)收賬款”和“壞賬準備”科目余額等額減少，則應(yīng)收款項的賬面價值不變。

　　四、計算分析題

　　【例】禾祥公司為一般納稅企業(yè)，采用備抵法核算。其他資料如下：

　　(1)2011年12月末計提壞賬準備前，禾祥公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為148萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為1.52萬元;且“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目無貸方余額，“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目也無借方余額;禾祥公司計算估計2012年可能發(fā)生壞賬損失1.1萬元。

　　(2)2012年度，禾祥公司發(fā)生下列相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　?、?收到A公司歸還的購貨欠款，該筆欠款賬面金額117萬元，禾祥公司實際收款115萬元存入銀行，給予A公司現(xiàn)金折扣2萬元。

　?、?收到F公司歸還的購貨欠款，該筆應(yīng)收賬款為7.02萬元，以前年度已作為壞賬予以核銷。

　?、?確認C公司所欠勞務(wù)款9.1萬元已無法收回，作壞賬損失處理。

　?、?向E公司賒銷商品，不含稅價款180萬元，增值稅30.6萬元。

　?、?公司計算估計2013年度可能發(fā)生壞賬損失1.2萬元。

　　假定各年末，禾祥公司“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目的余額均為零。

　　【要求】

　　(1)編制禾祥公司2011年末計提或沖減壞賬準備的會計分錄。

　　(2)編制禾祥公司2012年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　【答案】

　　(1)2011年末應(yīng)沖減壞賬準備=1.52―1.1=0.42(萬元)

　　借：壞賬準備 4200

　　貸：資產(chǎn)減值損失 4200

　　(2)借：銀行存款 1150000

　　財務(wù)費用 20000

　　貸：應(yīng)收賬款―A公司 1170000

　　借：銀行存款 70200

　　貸：壞賬準備 70200

　　借：壞賬準備 91000

　　貸：應(yīng)收賬款―C公司 91000

　　借：應(yīng)收賬款―E公司 2106000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306000

　　2012年年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目借方余額

　　=9.1―1.1―7.02=0.98(萬元)

　　2012年末應(yīng)計提壞賬準備=1.2+0.98=2.18(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 21800

　　貸：壞賬準備 21800

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