2013年會計職稱《初級經(jīng)濟法》預(yù)習(xí):營業(yè)稅起征點與稅收減免
一、營業(yè)稅起征點(針對個人納稅人)
營業(yè)稅起征點是指納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點。即納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的,免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點的,依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
提示:營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
二、營業(yè)稅減免稅
(一) 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:(共7條)
1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。
2、殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4、學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)(指學(xué)歷教育),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
7、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品,包括出口貨物保險和出口信用保險。
(二)國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定:按行業(yè)有劃分了6類,共計60余條 :
1、對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
2、對科普單位的門票收入,免征營業(yè)稅。
3、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入,免征營業(yè)稅。
4、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅。
5、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
6、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收營業(yè)稅。
7、對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售職工住房取得的收入,暫免征收營業(yè)稅。
8、(2011新增)同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅:①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;②收取時開具省級以上(含省級)財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù);③所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件,且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金,應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
9、(2012新增)自2011年1月28日起,個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。
10、(2011新增)個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:
?、匐x婚財產(chǎn)分割;
?、跓o償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
?、蹮o償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;
?、芊课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
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