2013年《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):房產(chǎn)稅征稅范圍
一、房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍
(一)房產(chǎn)稅的納稅人:是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
1、產(chǎn)權(quán)屬于國家的,其經(jīng)營管理的單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的,集體單位和個人為納稅人;
2、產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人;
提示:房產(chǎn)出租的,由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人(出租人)為納稅人。
3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人;
4、產(chǎn)權(quán)未確定或者租典糾紛未解決的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人;
5、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。
提示:(1)納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
(2)涉外企業(yè)、單位和個人等在內(nèi)地?fù)碛械姆慨a(chǎn),也要繳納房產(chǎn)稅。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。
(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍
1、從地理位置上:房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋,不包括農(nóng)村。
2、從征稅對象上:指房屋。
獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。
二、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算
(一)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
房產(chǎn)稅的征收方式分為從價計征和從租計征兩種。
1、從價計征:房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。
計稅余值=房產(chǎn)原值×(1-10%~30%)
(1)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。
(2)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計稅規(guī)定:
?、俜惨苑课轂檩d體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。
?、诩{稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。
(3)投資聯(lián)營的房產(chǎn),在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待:
?、僖苑慨a(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的,按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
②以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的,視同出租,按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
提示:對融資租賃的房屋:以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅,租賃期內(nèi)的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
2、從租計征
房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù),計繳房產(chǎn)稅
(二)房產(chǎn)稅的稅率及計算(重點(diǎn))
1、兩種計稅方法
(1)從價計征。從價計征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納。房產(chǎn)稅采用比例稅率,依照房產(chǎn)余值從價計征的,稅率為1.2%。
(2)從租計征。從租計征的房產(chǎn)稅,是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅采用比例稅率,依照房產(chǎn)租金收入計征的,稅率為12%。
計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式
從價計征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)
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