會計職稱《初級會計實務》知識點：貨幣資金

會計職稱《初級會計實務》練習題：貨幣資金

　　考點一 貨幣資金的概念

　　貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款。

　　【補充】三個名詞的區(qū)分

　　商業(yè)匯票不屬于貨幣資金，商業(yè)匯票屬于應收票據(jù);銀行匯票屬于貨幣資金。

　　存出保證金不屬于貨幣資金，屬于其他應收款;存出投資款屬于貨幣資金。

　　存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，屬于其他應收款。

　　★ 考點二 現(xiàn)金管理制度

　　一、 現(xiàn)金使用范圍：個人可用的現(xiàn)金(如、工資、差旅費、收購款)以及結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出

　　二、 現(xiàn)金限額：一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定，由開戶行核定

　　三、 現(xiàn)金收支規(guī)定：當日送存、不得"坐支"

　　★ 考點三 現(xiàn)金清查(結合之后的存貨、固定資產(chǎn)清查對比記憶)

　　一、方法：一般采用實地盤點法

　　二、賬戶設置：待處理財產(chǎn)損溢(有待查明原因的)

　　★ 考點四 銀行存款的核對

　　銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　雙方余額不一致的原因包括記賬錯誤以及存在未達賬項。

　　一、未達賬項的概念

　　(一)定義：所謂未達賬項是指由于結算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。

　　(二)情形：

　　二、銀行存款余額調節(jié)表

　　(一)編制銀行存款余額調節(jié)表(補記法)

　　(二)作用

　　銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　★ 考點五 其他貨幣資金

　　一、其他貨幣資金的內容

　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款

　　【注意】外幣存款不是其他貨幣資金，是銀行存款

　　二、概念

　　(一)區(qū)分銀行匯票、商業(yè)匯票

　　(一)要點

　　1.單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取庫存現(xiàn)金。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

　　2.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月;銀行本票的提示付款期限自出票日起兩個月。

　　3.外埠存款中的外埠指的是外地。

　　三、核算

　　1.形成

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款

　　2.使用

　　借：原材料、材料采購、庫存商品等

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、信用證保證金、外埠存款等

　　或者

　　借：管理費用

　　貸：其他貨幣資金-信用卡、銀行本票存款等

　　【補充】收款方處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　3.多退少補

　　借：銀行存款(多的部分)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款(少的部分)

　　【補充】存出投資款的分錄模板

　　1.形成(企業(yè)向證券公司劃出資金)

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2.使用(購買股票、債券等)

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

    【合格標準】

    2013年初級經(jīng)濟法考試預習指南

    2013年全國會計職稱考試預習計劃