中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章：預(yù)算編制

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算

　　一、年度預(yù)算目標(biāo)

　　1.預(yù)算目標(biāo)含義

　　預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。

　　作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　2.預(yù)算目標(biāo)的作用

　　通過(guò)預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織;每個(gè)部門(mén)也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。

　　高質(zhì)量的目標(biāo)有利于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)，有利于日常管理的協(xié)調(diào)開(kāi)展和有序進(jìn)行。

　　3.企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問(wèn)題

　　(1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問(wèn)題。

　　從內(nèi)容上說(shuō)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排等。

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。

　　(2)測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

　　確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等各方利益的過(guò)程。

　　預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門(mén)經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。

　　二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

　　1.目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算基本要求

　　目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算，應(yīng)在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對(duì)利潤(rùn)的需求等基礎(chǔ)上;②全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的可能性;同時(shí)③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的分項(xiàng)指標(biāo)，根據(jù)總體指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡;④充分評(píng)判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確定。

　　2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

　　為了簡(jiǎn)便起見(jiàn)，本書(shū)只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)算問(wèn)題，不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，而且以利潤(rùn)總額為分析對(duì)象。

　　(1)量本利分析法

　　目標(biāo)利潤(rùn)【EBIT】

　　=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量(X或Q)×【單位產(chǎn)品售價(jià)(p)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本(b或Vc)】一固定成本費(fèi)用(a或F)

　　(2)比例預(yù)算法

　　(3)上加法

　　三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤(rùn)的具體思路是：

　　預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)

　　=預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售×(預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費(fèi)用

　　按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1.根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn);

　　2.根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)

　　利潤(rùn)，并與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比較，提出銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　3.通過(guò)各分部及管理部門(mén)間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

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