初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》：稅收法律關系及權(quán)利和義務

更新時間：2013-02-05 09:21:16 來源：|0

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摘要稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。

　　環(huán)球網(wǎng)校為了方便各位同學2013年初級會計職稱考試學習階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關于初級經(jīng)濟法基礎第六章知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得初級會計職稱。

　　初級會計職稱考試第六章稅收征收管理法律制度

　　稅收法律關系及征納雙方的權(quán)利和義務

　　(一)稅收法律關系

　　稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。

　　稅收法律關系：稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務關系。稅收法律關系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

1.稅收法律關系主體	稅收法律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。（1）征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。在稅收法律關系中，雙方當事人是行政管理者和被管理者的關系，權(quán)利與義務并不是對等的，但法律地位是平等的。
2.稅收法律關系的內(nèi)容	稅收法律關系主體所享受的權(quán)利和應承擔的義務。
3.稅收法律關系的客體	稅收法律關系主體雙方的權(quán)利和義務所共同指向的對象

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務)

　　1.稅務機關的權(quán)利和義務(了解)

　　(1)稅務機關的權(quán)利

法規(guī)起草擬訂權(quán)
稅務管理權(quán)
稅款征收權(quán)	稅款征收權(quán)是稅務機關擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等
稅務檢查權(quán)	包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等
行政處罰權(quán)
其他權(quán)力及權(quán)利

　　(2)稅務機關的義務

　　包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務;保密義務;為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務;受理稅務行政復議的義務;進行回避的義務;其他義務等。

　　注意：進行回避的義務是指稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人有利害關系，包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系的，應當回避。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務(相對重要)

　　(1)納稅人、扣繳義務人的權(quán)利

　　包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務機關承擔賠償責任權(quán)，延期申報和延期繳納稅款等

　　注意：多繳稅款申請退還權(quán)是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。

　　(2)納稅人、扣繳義務人的義務

　　包括按期辦理稅務登記;按規(guī)定設置賬簿;按期辦理納稅申報;按期繳納或解繳稅款;接受稅務檢查等。

　　注意：

　?、偌{稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。

　　②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

　?、奂{稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應向其主管稅務機關報告。

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