中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》第七章知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的源泉扣繳

更新時間：2013-02-27 11:06:43 來源：|0

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摘要來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其他所得。

　　第五節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　一、非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳

　　(一)實(shí)行源泉扣繳所得稅的所得項目

　　來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息，租金，特許權(quán)使用費(fèi)，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其他所得。

　　(二)扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式：

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

　　(三)應(yīng)納稅所得額的計算方法：

　　1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3、其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　(四)非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。納稅人的應(yīng)納稅額，按照每次從中國境內(nèi)起運(yùn)旅客、貨物出境取得的收入總額，依照1.25%的計征率征收企業(yè)所得稅。

　　二、扣繳義務(wù)人及扣稅的時限地點(diǎn)

要點(diǎn)	具體規(guī)定
扣繳義務(wù)人	法定	支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的組織和個人。支付形式包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
	指定	稅務(wù)機(jī)關(guān)也可指定工程價款或或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
扣稅時間	稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
入庫申報時間	扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

　　三、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　(一)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的自行申報繳納――扣繳義務(wù)人未履行義務(wù)或無法履行義務(wù)

　　(二)轉(zhuǎn)讓所得――差額

　　(三)幣種――投資或購買時幣種

　　(四)資料提交

　　(五)違法轉(zhuǎn)讓的處理

　　(六)轉(zhuǎn)讓價格不符合規(guī)定，較少所得額的調(diào)整

　　(七)多個股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同提交

　　(八)特殊處理

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