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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

更新時(shí)間:2013-03-08 10:05:43 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理 

初始計(jì)量 

企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資――成本(面值)
  應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)
  持有至到期投資――利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
 貸:銀行存款等  

資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
  持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
 貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
   持有至到期投資――利息調(diào)整(差額,也可能在借方) 

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)
  持有至到期投資減值準(zhǔn)備
 貸:持有至到期投資
   資本公積――其他資本公積(差額,也可能在借方) 

出售持有至到期投資 

借:銀行存款等
  持有至到期投資減值準(zhǔn)備
 貸:持有至到期投資
   投資收益(差額,也可能在借方) 

  持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

  1. “持有至到期投資――成本”只反映面值。

  “持有至到期投資――利息調(diào)整”中不僅反映折溢價(jià),還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。

  2. 期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

 

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