中級會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》:銷售的稅務(wù)管理
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銷售的稅務(wù)管理
一、銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理
(1)銷售方式多種多樣,總體上主要有兩種類型,現(xiàn)銷方式和賒銷方式。
不同的銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時間是不同的,這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。
(2)企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下,可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式,等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù),就可以起到延緩納稅的作用。
二、促銷方式的稅務(wù)管理
常見的讓利方式有:打折銷售、購買商品贈送實(shí)物、購買商品贈送現(xiàn)金等。
(1)打折銷售:按照打折后的收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額,繳納增值稅。
(2)購買商品贈送實(shí)物:①贈送行為視同銷售,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場承擔(dān)。②贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。③按照個人所得稅制度的規(guī)定,企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅。
(3)購買商品贈送現(xiàn)金:①返還的現(xiàn)金屬于贈送行為,不允許在企業(yè)所得稅前扣除。②按照個人所得稅制度的規(guī)定,企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅。
三、特殊銷售行為的稅務(wù)管理
【兼營】
兼營指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),同時還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),并且這兩項(xiàng)經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。
【混合銷售】
所謂混合銷售行為,是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)(指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動)。
【兼營的稅務(wù)處理】
原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定:
(1)分別核算,分別交增值稅、營業(yè)稅等。
(2)未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
【混合銷售的處理】
依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅。
對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,均視為銷售貨物,征收增值稅,對于其他單位或個人的混合銷售行為,不征收增值稅,而征收營業(yè)稅。
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