中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:所得稅費(fèi)用計(jì)算
計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)以后,利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,即:
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)
【例題】2010年12月31日,某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元,賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借:遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸:所得稅費(fèi)用 5
B.借:遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸:資本公積――其他資本公積 5
C.借:所得稅費(fèi)用 5
貸:遞延所得稅負(fù)債 5
D.借:資本公積??其他資本公積 5
貸:遞延所得稅負(fù)債 5
【正確答案】:D
【答案解析】:可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積――其他資本公積)科目。
會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試有獎(jiǎng)?wù){(diào)查問(wèn)卷
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