中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第十四章：建造合同的收入與成本

　　一 合同收入的組成

　　合同收入包括初始收入和后續(xù)收入。變更、索賠和獎勵形成的后續(xù)收入：一要能流入，二要能計量。

　　出現(xiàn)后續(xù)收入時，合同總收入可能發(fā)生變化。

　　二 合同成本的組成

　　合同成本包括直接費用和間接費用。

　　(1)直接費用：料、工、費和其他。

　　(2)間接費用：臨時設(shè)施攤銷費用和下屬單位的費用。

　　非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，沖減合同成本(本條規(guī)定表明，合同收入和合同成本的確定不以工程完工為終點，完工后仍可進(jìn)行調(diào)整)。

　　三 下列費用屬于期間費用，不能計入合同成本：

　　(1)總部管理費用;

　　(2)銷售費用;

　　(3)不符合資本化條件的借款費用。

　　建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，能夠單獨區(qū)分、可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本;未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計入管理費用。

　　合同總成本通常是估計出來的(在完工前)，建造期內(nèi)的各年末，要根據(jù)當(dāng)年發(fā)生的最新情況，對以前預(yù)計的合同總成本進(jìn)行調(diào)整，因此，建造期內(nèi)的各年末，合同總成本的金額是不斷變化的。

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