2021年中級審計師《審計理論與實務》重點知識：審計取證模式

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2021年中級審計師《審計理論與實務》重點知識：審計取證模式

審計取證模式

(一)賬目基礎審計

指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式

(二)制度基礎審計

制度基礎審計——指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論

(三)風險基礎審計

1.風險基礎審計運用的審計風險計量公式：

審計風險=重大錯報風險×檢查風險

(1)重大錯報風險

指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

(2)檢查風險

指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險)

2.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。固有風險和控制風險兩者合并稱為“重大錯報風險”。

3.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。

評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

例題：

審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

A.賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計

B.制度基礎審計——賬目基礎審計——風險基礎審計

C.賬目基礎審計——風險基礎審計——制度基礎審計

D.風險基礎審計——制度基礎審計——賬目基礎審計

『正確答案』A

『答案解析』賬目基礎審計——制度基礎審計——風險基礎審計。

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