2012年發(fā)行與承銷輔導：首次公開發(fā)行股票(13)

　　六、關于首次公開發(fā)行股票的公司專項復核的審核要求$lesson$

　　專項復核的決定由中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。

　　(一)專項復核的目的

　　專項復核的目的是為發(fā)行人申報財務會計資料的可靠性提供重要依據(jù)。

　　(二)專項復核的范圍

　　確定專項復核的范圍的標準為：

　　1.專項復核的問題應明確且可操作

　　2.專項復核僅針對特定期間的財務會計數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報期間以外的事項

　　(三)專項復核事務所的選擇

　　(四)專項復核會計師事務所的工作要求

　　在間隔專項復核報告出具日至少1個完整會計年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計服務及相關服務。

　　(五)專項復核報告的要求

　　1.復核時間、范圍及目的

　　2.相關責任

　　3.履行的復核程序

　　4.復核結論

　　專項復核會計師應對復核事項提出明確的復核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復核結論。專項復核報告最遲應在發(fā)行人申報財務資料有效期截止前1個月送至中國證監(jiān)會。

　　(六)專項復核差異的處理

　　發(fā)行人、保薦人(主承銷商)及申報會計師應就該復核差異提出處理意見，審核人員應將該復核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。

　　(七)專項復核報告的使用

　　專項復核報告供中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行審核工作職責時使用。執(zhí)行專項復核的會計師事務所應根據(jù)其履行的程序、出具的復核結論承擔相應的法律責任。

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