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證券從業(yè)《發(fā)行與承銷》輔導(dǎo)(4):申請文件的準(zhǔn)備

更新時間:2012-12-12 13:16:08 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  招股說明書摘要

  1.招股說明書摘要是對招股說明書內(nèi)容的概括,是由發(fā)行人編制,隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后,在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登,供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。

  招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況,無須包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容;招股說明書摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說明書全文,不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況,做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。

  例題2:招股說明書摘要隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后,要在由中國證監(jiān)會指定的至少( )種全國性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登。

  A.1

  B.2

  C.3

  D.4

  答案:A

  資產(chǎn)評估報(bào)告

  資產(chǎn)評估報(bào)告是評估機(jī)構(gòu)完成評估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。其有效期為評估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。

  1.正文:

  評估基準(zhǔn)日期。在評估報(bào)告中,應(yīng)當(dāng)寫明評估基準(zhǔn)日期。該項(xiàng)日期表述應(yīng)當(dāng)是評估中確定匯率、稅率、費(fèi)率、利率和價格標(biāo)準(zhǔn)時所實(shí)際采用的基準(zhǔn)日期。

  評估方法和計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明各類資產(chǎn)評估所采用的評估方法,以及評估計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計(jì)價時,應(yīng)當(dāng)在評估結(jié)果中注明所折合的人民幣價值。

  評估日期。評估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明評估的基準(zhǔn)日期和評估報(bào)告的出具日期。

  評估人員簽章。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽章,并應(yīng)當(dāng)由評估機(jī)構(gòu)的報(bào)表人和評估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章。

  2.資產(chǎn)評估附件:

  3.關(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告書的規(guī)定

  資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)寫明評估工作中資產(chǎn)計(jì)價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計(jì)價,如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的,可以使用其他幣種,但需要在評估結(jié)果中注明折算成人民幣的價值。

  資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)有明確的評估價值結(jié)果,可以用文字表述,也可以列表表示。

  例題3:(  )屬于資產(chǎn)評估報(bào)告正文的內(nèi)容。

  A.評估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表

  B.評估方法和計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)

  C.與評估基準(zhǔn)日有關(guān)的會計(jì)報(bào)表

  D.評估機(jī)構(gòu)和評估人員資格證明文件的復(fù)印件

  答案:B

  審計(jì)報(bào)告

  審計(jì)報(bào)告時注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,實(shí)施必要的審計(jì)程序后,對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果,具有法定的證明效力。

  (一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

  1.基本內(nèi)容有:標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。

  2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人,而且應(yīng)該是全稱。

  意見段是對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當(dāng)注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時,應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段,清楚地說明所持意見的理由,并在可能的情況下,指出其對會計(jì)報(bào)表的影響程度。當(dāng)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時,如果認(rèn)為必要,可以在意見段之后,增加對重要事項(xiàng)的說明。

  報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)和簽署會計(jì)報(bào)表的日期。

  (二)審計(jì)意見的類型:

  1.無保留意見:完全符合有關(guān)規(guī)定和要求

  2.保留意見:存在部分或個別不符合規(guī)定的事項(xiàng),被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

  3.否定意見:嚴(yán)重失實(shí),且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

  4.拒絕表示意見:審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制,不能獲取必要的審計(jì)證據(jù),以致無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時,應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計(jì)報(bào)告時,不得以拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。

  例題4:如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中,無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時,應(yīng)當(dāng)出具否定意見的報(bào)告。

  答案:錯誤

  例題5:審計(jì)報(bào)告的種類有(  )。

  A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告

  B.保留意見的審計(jì)報(bào)告

  C.否定意見的審計(jì)報(bào)告

  D.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告

  答案:ABCD

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