2016年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)
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企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅稅前扣除項目
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.工資、薪金支出。
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除。未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際發(fā)生數(shù)額扣除,超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。
3.社會保險費。
4.借款費用。
5.利息費用。
6.匯兌損失。
7.公益性捐贈。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8.業(yè)務(wù)招待費。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收人的的5‰。
9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)〕收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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10.環(huán)境保護專項資金。
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
11.保險費。
企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除。
12.租賃費。
13.勞動保護費。
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準(zhǔn)予扣除。
14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費,準(zhǔn)予扣除。
15.總機構(gòu)分攤的費用。
16.資產(chǎn)損失。
17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。
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