2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

　　持有至到期投資的初始確認(rèn)金額

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供持有至到期投資)企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

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　　單項選擇題

　　2012年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1 000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1 080萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，應(yīng)計入持有至到期投資――利息調(diào)整科目金額為( )。

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【正確答案】C

　　【答案解析】初始成本1090萬元(1080+10)扣除面值1000萬元，差額計入利息調(diào)整。

　　分錄為：

　　借：持有至到期投――成本 1 000

　　――利息調(diào)整 90

　　貸：銀行存款 1 090

　　多項選擇題

　　假設(shè)發(fā)行方按照面值發(fā)行債券，且不存在交易費用時，下列選項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.對分期付息債券計提利息

　　C.對到期一次付息債券計提利息

　　D.出售持有至到期投資

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核持有至到期投資的核算。選項B，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的賬面價值。

　　下列選項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有(　)。

　　A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

　　B.分期收回的本金

　　C.利息調(diào)整的累計攤銷額

　　D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核持有至到期投資攤余成本。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值，所以都是正確選項。

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