2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度

　　一.單項選擇題

　　1.我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費品中，適用復(fù)合計稅方法計征消費稅的是(　)。

　　A.糧食白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托車

　　【正確答案】A

　　【答案解析】我國現(xiàn)行消費稅中對白酒和卷煙實行復(fù)合計稅辦法。

　　2.某公司2010年8月，以500萬元購入一幢辦公樓 (不考慮其他稅費)，2013年6月因公司遷移，遂將該辦公樓出售，收入為650萬，則該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.7.5

　　B.15

　　C.25

　　D.32.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅 =(650-500)×5%=7.5 (萬元)。

　　3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是(　)。

　　A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)

　　B.金融企業(yè)從事貸款業(yè)務(wù)

　　C.電信局提供的電傳業(yè)務(wù)

　　D.文化公司組織的文藝表演

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B按照“金融保險業(yè)”納稅;選項C按照“電信業(yè)”納稅;選項D按照“文化體育業(yè)”納稅。

　　4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.汽修廠修理汽車

　　B.百貨商店銷售日用品

　　C.建材商店銷售裝修材料

　　D.電信公司提供電信服務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)及進口貨物為增值稅的征稅范圍，本題選項A為提供修理修配勞務(wù)，選項BC為銷售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，選項D為營業(yè)稅的征稅范圍，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。

　　5.酒廠2013年10月生產(chǎn)銷售乙類啤酒400噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸不含稅35000元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅為(　)元。

　　A.90175

　　B.86166.60

　　C.2175

　　D.88000.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應(yīng)納消費稅為：400×220=88000(元)。自產(chǎn)白酒用于非應(yīng)稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應(yīng)納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應(yīng)納稅額=88000+2175=90175(元)。

　　6.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元.工程搶工費8萬元.提前竣工獎5萬元;當(dāng)月購買水泥.鋼材等工程材料支出46萬元.支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.120×30%=3.6

　　B.(120+8)×3%=3.84

　　C.(120+8+5)×3%=3.99

　　D.(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用。本題中，計稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

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　　7.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不應(yīng)繳納消費稅的是(　)。

　　A.進口游艇

　　B.生產(chǎn)銷售小汽車

　　C.零售化妝品

　　D.批發(fā)卷煙

　　【正確答案】C

　　【答案解析】化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收。

　　8.某公司專門從事認證服務(wù)，被認定為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 10月16日，取得某項認證服務(wù)收入106萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元; 10月18日，購進一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元; 10月20日，接受本市其他單位設(shè)計服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0. 3萬元;已知增值稅稅率為6%。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。

　　A.2.3

　　B.2.6

　　C.2.66

　　D.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)期銷項稅額=106÷(1+6%) ×6%=6(萬元);當(dāng)期進項稅額=3.4+0.3=3.7(萬元);應(yīng)納稅額=6-3.7=2.3(萬元)

　　9.某公司為增值稅一般納稅人，2013年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進口關(guān)稅稅率為26%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為(　)。

　　A.17

　　B.21.42

　　C.26.18

　　D.30.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進口貨物如果繳納消費稅，則計算增值稅應(yīng)納稅額時，組成的計稅價格中含有消費稅稅款。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=100×26% =26(萬元);進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額= (100+26)÷(1-30% ) ×30%=54(萬元);組成計稅價格=(100+26+54) =180(萬元);進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=180×17% =30.6(萬元)

　　10.下列各項中，屬于應(yīng)計入銷售額繳納增值稅的是(　)。

　　A.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　B.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　C.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的各項費用

　　D.納稅人銷售貨物的同時向購買方收取的手續(xù)費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、包裝費等。

　　11.下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個體經(jīng)營者

　　B.年銷售額為70萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人

　　C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

　　D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】除個體經(jīng)營者以外的其他個人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

　　12.一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是(　)。

　　A.筆記本電腦

　　B.化肥

　　C.小汽車

　　D.淀粉

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項ACD適用17%稅率征收增值稅。

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　　二.多項選擇題

　　1.下列消費品中，征收消費稅的有(　)。

　　A.實木復(fù)合地板

　　B.電動汽車

　　C.高爾夫球桿

　　D.農(nóng)用拖拉機專用輪胎

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】電動汽車和拖拉機專用輪胎不征收消費稅，實木復(fù)合地板和高爾夫球桿屬于消費稅征收范圍。

　　2.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是(　)。

　　A.建筑工程總承包額扣除外購建材款后的余額

　　B.金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額

　　C.旅行社團在境內(nèi)組織旅游收取的全部旅游費用

　　D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒.飲料.水果.糕點收費在內(nèi)的各項費用

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，而不是扣減外購建材款;旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。

　　3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，下列勞務(wù)中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有(　)。

　　A.納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)

　　B.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費

　　C.納稅人單獨提供按揭.代辦服務(wù)，不銷售汽車

　　D.汽車修理廠修理汽車

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D提供加工、修理修配勞務(wù)是增值稅的征稅范圍。

　　4.下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為一并征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.建筑安裝企業(yè)在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時將外購的貨物用于該建筑工程

　　B.運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)并附設(shè)獨立核算的商場銷售貨物

　　C.小汽車銷售企業(yè)在銷售汽車的同時提供售后維修服務(wù)

　　D.娛樂城提供娛樂服務(wù)的同時銷售小食品

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項BC為增值稅的應(yīng)稅項目。

　　5.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：(1)納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定，分別為：①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

　　6.根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣，下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有(　)。

　　A.外購的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　B.委托加工收回的煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　C.外購的已稅汽車用于改裝成小貨車

　　D.外購的已稅潤滑油用于生產(chǎn)潤滑油

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(8)外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　7.下列各項中，屬于免征營業(yè)稅的有(　)。

　　A.養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　B.殘疾人員個人提供的勞務(wù)

　　C.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

　　D.宗教場所舉辦宗教活動的門票收入

　　【正確答案】ABCD

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　　8.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列項目免征增值稅的有(　)。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機播薩農(nóng)藥服務(wù)

　　D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓.技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢.技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】下列項目免征增值稅：(一)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(二)殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。(四)試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　9.下列運輸業(yè)務(wù)中，屬于營改增征稅范圍的有(　)。

　　A.公路運輸服務(wù)

　　B.水路運輸服務(wù)

　　C.鐵路運輸服務(wù)

　　D.航空運輸服務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　10.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

　　A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.進口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　【正確答案】ABCD

　　11.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　)。

　　A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　B.商場銷售移動電話

　　C.雜志社銷售雜志的收入

　　D.商品期貨的實物交割環(huán)節(jié)

　　【正確答案】ABCD

　　12.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

　　A.將外購貨物分配給股東

　　B.將外購貨物用于個人消費

　　C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人

　　D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】將外購貨物用于個人消費，其購進貨物的進項稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形，而選項ACD三種情形屬于增值稅視同銷售貨物的情形。

　　13.下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人不允許開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

　　A.向個人提供修理.修配服務(wù)

　　B.向個人零售服裝.化妝品

　　C.向一般納稅人銷售貨物

　　D.向一般納稅人銷售房屋

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A、B兩種情形不允許開具專用發(fā)票，選項D不屬于增值稅征稅范圍，也不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的;(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);(3)向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開)。

　　14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有(　)。

　　A.將購進的貨物分配給股東

　　B.將購進的貨物用于修繕廠房

　　C.將購進的貨物無償贈送給客戶

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】一般納稅人將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(選項B中，修繕廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項目)、集體福利(選項D)，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

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　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題類型特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)模擬試題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，供練習(xí)

　　三.判斷題

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.我國現(xiàn)行營業(yè)稅也是按不同的行業(yè)設(shè)置相應(yīng)的稅目和稅率，即對同一個行業(yè)實行統(tǒng)一稅率，對不同行業(yè)實行差別稅率。(　)

　　【正確答案】對

　　3.納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配.共同承擔(dān)風(fēng)險，應(yīng)繳納營業(yè)稅。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

　　4.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納進口消費稅。(　)

　　【正確答案】對

　　5.根據(jù)營改增的規(guī)定，單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè).郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，征收增值稅;但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(　)

　　【正確答案】對

　　6.增值稅納稅人以15日.1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，不包括15日的納稅期。

　　7.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。(　)

　　【正確答案】對

　　8.增值稅納稅人兼營免稅.減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅.減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，由稅務(wù)機關(guān)核定免稅.減稅額。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　9.納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。(　)

　　【正確答案】對

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　　四.不定項選擇題

　　1、甲建筑工程公司2013年經(jīng)營情況如下：

　　(1)1月份承建一項住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通過驗收，取得工程總價款9000萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬 元。承建住宅工程期間，支付工程原料價款4000萬元，建筑儲料場.員工宿舍.食堂等臨時設(shè)施支出30萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金5萬元，支付業(yè)務(wù)招待費30萬元，支出 水.電.暖和施工現(xiàn)場管理費60萬元。

　　(2)上述住宅工程在施工期間，甲公司將建筑工程的部分勞務(wù)分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的工程款。

　　(3)為某酒店提供裝飾勞務(wù)，向酒店收取人工費.管理費收入800萬元，酒店自行采購的材料價款為2600萬元。

　　已知：建筑業(yè)稅率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答第小題。

　　<1> .下列說法正確的是(　)。

　　A.甲公司承建住宅工程獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元，應(yīng)計入營業(yè)額繳稅

　　B.甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款等項目，可以從營業(yè)額中扣減

　　C.甲公司支付給乙公司的工程款可以在其計算營業(yè)稅的營業(yè)額中扣減

　　D.甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購的材料價款要計入甲公司的營業(yè)額繳稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款等項目，不可以從營業(yè)額中扣減;納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料 費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認營業(yè)額。所以甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購的材料價款不計入甲公司的營業(yè)額繳稅。

　　<2> .甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.146.55

　　B.216.3

　　C.300

　　D.360.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=( 9000+10-1800)×3%=216.3(萬元)。

　　<3> .乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.54

　　B.80

　　C.90

　　D.100

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司以分包的裝飾裝修工程款為營業(yè)額。乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1800×3%=54(萬元)。

　　<4> .甲公司為酒店提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.12

　　B.24

　　C.84

　　D.108

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)

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　　2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)5日向農(nóng)戶購進其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付;

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付;另外，運輸該批包裝材料向運輸企業(yè)支付運費2000元(不含稅)，取得承運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項已收訖。

　　(4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送客戶品嘗，沒有同類售價，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。

　　已知：糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認定。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> .下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅的說法中正確的是(　)。

　　A.白酒實行復(fù)合計稅的方法征收消費稅

　　B.研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈送客戶品嘗應(yīng)繳納消費稅

　　C.銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計入銷售額征收消費稅

　　D.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為18.5萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】當(dāng)月實際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元)，應(yīng)納消費稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬元)。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅合計=12.9+5.6=18.5(萬元)

　　<2> .關(guān)于該酒廠進項稅額抵扣的說法中，正確的是(　)。

　　A.向農(nóng)戶購進其自產(chǎn)的糧食，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　B.外購包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額

　　C.外購包裝材料支付的運費，可以按10%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　D.外購包裝材料支付的運費，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　<3> .該酒廠當(dāng)期的銷項稅額為(　)元。

　　A.152898

　　B.152320

　　C.148920

　　D.142800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　<4> .該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.120180

　　B.120100

　　C.110660

　　D.120320

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=152320-32220=120100(元)。

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