2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題第四章增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課后練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.銷售集郵商品的企業(yè)

　　B.從事修理修配的個(gè)體工商戶

　　C.商場收取的進(jìn)場費(fèi)

　　D.銷售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD均屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的納稅人。

　　2.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售飲料

　　B.某汽車修理廠修理汽車的同時(shí)銷售汽車零配件

　　C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)下設(shè)一個(gè)施工隊(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù)

　　D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營行為;選項(xiàng)C：屬于兼營行為;選項(xiàng)D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別計(jì)算貨物銷售額繳納增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

　　3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份從農(nóng)民手中收購一批小麥，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明購買價(jià)款100萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)將該批小麥運(yùn)回企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將該批小麥全部銷售取得含稅銷售額為234萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(小麥的增值稅稅率為13%，運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為11%)

　　A.12.82

　　B.9.58

　　C.10.85

　　D.15.52

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+10×11%=14.1(萬元)，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=234/(1+13%)×13%-14.1=12.82(萬元)。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月向乙企業(yè)銷售一批貨物取得不含稅價(jià)款200萬元,開具了普通發(fā)票;負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)到乙企業(yè)，另收取不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元,并向購買方開具了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。同時(shí)向丙企業(yè)出租包裝物，取得不含稅租金收入10萬元，當(dāng)月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為11.7萬元。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(貨物適用的增值稅稅率為17%)

　　A.25.6

　　B.35.8

　　C.37.9

　　D.48.2

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=200×17%+20×11%+10×17%=37.9(萬元)。

　　5.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)A型小汽車平均不含稅售價(jià)為15萬元/輛，最高不含稅售價(jià)為18萬元/輛。2014年2月份將自產(chǎn)的100輛小汽車投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè)5%的股權(quán)，當(dāng)月將新研發(fā)的B型小汽車2輛用于碰撞試驗(yàn)，5輛用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的優(yōu)秀員工，已知：B型小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)金額為( )萬元。(小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%)

　　A.432.43

　　B.285.58

　　C.255.45

　　D.290.78

　　【答案】A

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)、投資入股、換取生產(chǎn)資料等方面的,其消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)確定;用于碰撞試驗(yàn)的小汽車屬于連續(xù)生產(chǎn)，不需要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，但是用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的5輛小汽車需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。該小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=100×15×17%+100×18×9%+10×5×(1+8%)/(1-9%)×(17%+9%)=432.43(萬元)。

　　6.某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2014年2月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額為111萬元，提供客運(yùn)勞務(wù)取得不含稅價(jià)款190萬元，當(dāng)月購進(jìn)運(yùn)輸用汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元，增值稅30.6萬元。則該運(yùn)輸公司2014年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.31.9

　　B.35.8

　　C.1.3

　　D.1.5

　　【答案】C

　　【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納增值稅=111/(1+11%)×11%+190×11%-30.6=1.3(萬元)。

　　7.某面包生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購一批小麥，支付的價(jià)款50萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。委托甲運(yùn)輸公司將該批小麥運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅1.1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月領(lǐng)用該批小麥的80%用于生產(chǎn)面包，其余的小麥全部用于職工食堂，當(dāng)月銷售面包取得不含稅銷售額為100萬元，則該面包生產(chǎn)企業(yè)2014年2月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A.6.08

　　B.10.92

　　C.17

　　D.5.89

　　【答案】B

　　【解析】將購進(jìn)的小麥用于職工食堂的屬于將外購的貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(50×13%+1.1)×(1-20%)=6.08(萬元);該面包生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=100×17%-6.08=10.92(萬元)。

　　8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月因管理不善丟失上月從農(nóng)民手中購入的小麥(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，該批小麥的賬面成本為7518元，其中含支付給運(yùn)輸公司(一般納稅人)運(yùn)費(fèi)成本558元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.943.86

　　B.977.34

　　C.1101.38

　　D.1225.2

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(7518-558)÷(1-13%)×13%+558×11%=1101.38(元)。

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月進(jìn)口一輛小轎車自用，其關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣200萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅40萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅23.74萬元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅( )萬元。

　　A.34

　　B.38.32

　　C.40.8

　　D.44.84

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+40+23.74)×17%=44.84(萬元)。

　　10.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減免規(guī)定的，可以放棄免稅、減免，依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　A.1

　　B.12

　　C.24

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減免規(guī)定的，可以放棄免稅、減免，依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　11.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年2月委托乙企業(yè)加工一批摩托車，甲企業(yè)提供不含稅價(jià)款為100萬元的原材料，同時(shí)支付不含稅加工費(fèi)20萬元，當(dāng)月將該批摩托車收回全部銷售取得不含稅銷售額300萬元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(不含代收代繳的消費(fèi)稅，摩托車消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A.0

　　B.5.29

　　C.9

　　D.7.85

　　【答案】B

　　【解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接售出，需按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=300×3%-(100+20)/(1-3%)×3%=5.29(萬元)。

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　　12.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份銷售自產(chǎn)的白酒100噸，取得不含稅銷售額120萬元，另收取白酒的包裝物押金10萬元，另將同類白酒2噸用于職工食堂，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500g)

　　A.18.58

　　B.33.54

　　C.36.39

　　D.28.56

　　【答案】C

　　【解析】該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(100+2)×2000×0.5/10000+(120+120/100×2)×20%+10/(1+17%)×20%=36.39(萬元)。

　　13.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)既需要征收增值稅又需要征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.納稅人將一輛自產(chǎn)小轎車無償贊助給汽車?yán)愂褂?/p>

　　C.納稅人將自產(chǎn)電腦發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)

　　D.納稅人將自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費(fèi)稅。

　　14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.進(jìn)口鉆石飾品

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙

　　C.零售環(huán)節(jié)銷售的鉑金首飾

　　D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的帆艇

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　15.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　B.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒

　　C.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　D.外購已稅香水精生產(chǎn)的香水

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B：不存在抵扣已納消費(fèi)稅稅款的規(guī)定;選項(xiàng)C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。

　　16.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月將3噸新研制的白酒用于贈(zèng)送客戶，該批白酒的生產(chǎn)成本為每噸100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%;成本利潤率為5%。則該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A.81750

　　B.66000

　　C.75500

　　D.82500

　　【答案】D

　　【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。

　　17.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，關(guān)稅稅率10%，當(dāng)月領(lǐng)用該批香水精的70%用于連續(xù)生產(chǎn)甲類化妝品，剩下的全部對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月銷售甲類化妝品取得不含稅銷售額60萬元，則該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.11.4

　　B.12.5

　　C.18.58

　　D.20.54

　　【答案】A

　　【解析】消費(fèi)稅的抵扣是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣的，進(jìn)口香水精領(lǐng)用的70%可以抵扣已納的消費(fèi)稅。進(jìn)口后直接銷售的香水精不再繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=60×30%-(20+20×10%)/(1-30%)×30%×70%=11.4(萬元)。

　　18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A.企業(yè)以社會(huì)公眾為對象提供的廣告服務(wù)

　　B.企業(yè)以公益活動(dòng)為目的向其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　C.企業(yè)將外購的原材料用于本企業(yè)辦公樓裝修

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外;選項(xiàng)C：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　19.某門窗商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售門窗取得含稅銷售額10.3萬元，當(dāng)月銷售門窗的同時(shí)提供安裝勞務(wù)取得勞務(wù)費(fèi)5.8萬元，則該門窗商店2014年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.35

　　B.0.47

　　C.0.52

　　D.0.55

　　【答案】B

　　【解析】該門窗商店銷售門窗的同時(shí)提供安裝勞務(wù)，屬于增值稅混合銷售行為，貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅，該門窗商店2014年2月應(yīng)繳納增值稅=(10.3+5.8)/(1+3%)×3%=0.47(萬元)。

　　20.王某有兩套普通住房，2014年2月將其擁有的一套2007年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入400萬元，購入價(jià)為250萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，另外將另一套2010年購入的普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，購入價(jià)為120萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。則王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.11.25

　　B.11.5

　　C.17.5

　　D.20.25

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年的(含5年)普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=350×5%=17.5(萬元)。

　　21.某餐飲企業(yè)2014年2月份購置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為11.7萬元，當(dāng)月該餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入120萬元，其中含銷售酒水收入20萬元，則該餐飲企業(yè)2014年2月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.3

　　B.6

　　C.3.3

　　D.4.3

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+17%)×17%。該餐飲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%-11.7/(1+17%)×17%=4.3(萬元)。

　　22.某裝飾公司，承包甲公司的一項(xiàng)裝飾工程，向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)共計(jì)20萬元，甲公司自己提供裝飾材料10萬元，因提前完工，該裝飾公司另取得提前竣工獎(jiǎng)2萬元，則該裝飾公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.0.4

　　B.0.96

　　C.0.58

　　D.0.66

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額。該裝飾公司應(yīng)納營業(yè)稅=(20+2)×3%=0.66(萬元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.卷煙由于改變包裝而提高售價(jià)后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率

　　B.每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)為65元的手工卷煙，按照36%的比例稅率和定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　C.委托加工的卷煙按照委托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

　　D.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　　2.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　B.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，可自行直接抵減消費(fèi)稅應(yīng)納稅款

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或計(jì)算抵扣憑證的有( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上各項(xiàng)均可以作為增值稅抵扣或計(jì)算抵扣的憑證。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅規(guī)定的有( )。

　　A.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款的，直銷企業(yè)的銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　B.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額

　　C.納稅人采取折扣方式銷售貨物的，將折扣額另外發(fā)票的，可以按扣除折扣額后的金額作為銷售額

　　D.一般納稅人因銷售貨物退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅中扣減

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。選項(xiàng)C：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的有( )。

　　A.將外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

　　B.購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車用于銷售部門

　　C.接受加工修理修配勞務(wù)

　　D.將外購的貨物用于對外捐贈(zèng)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的說法中正確的有( )。

　　A.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人

　　B.納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅

　　C.納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，就超出部分計(jì)征增值稅

　　D.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于企業(yè)和個(gè)人

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：納稅人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。

　　7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.虛開增值稅專用發(fā)票

　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票

　　C.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

　　D.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上情形均屬于不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　8.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形中，不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。

　　A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

　　B.境外單位向境內(nèi)個(gè)人出租境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的設(shè)備

　　D.境外單位在境內(nèi)為境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)勞務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】下列情形不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　9.根據(jù)營改增相關(guān)法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有( )。

　　A.其他個(gè)人

　　B.非企業(yè)性單位

　　C.不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)

　　D.不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：其他個(gè)人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　10.納稅人提供的下列服務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.報(bào)刊發(fā)行服務(wù)

　　B.代理報(bào)關(guān)服務(wù)

　　C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　D.金融保險(xiǎn)服務(wù)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　11.根據(jù)營改增試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征增值稅的有( )。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均免征增值稅。

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　　12.下列關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的說法中，正確的有( )。

　　A.殘次品卷煙不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅

　　B.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%的稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)收取的“優(yōu)質(zhì)費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中繳納消費(fèi)稅

　　D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　13.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒

　　B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

　　D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰、火

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB不屬于消費(fèi)稅的抵扣范圍，已納的消費(fèi)稅不得抵扣。

　　14.下列情形中，需要同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的有( )。

　　A.進(jìn)口白酒

　　B.批發(fā)卷煙

　　C.零售化妝品

　　D.零售金銀首飾

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

　　15.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

　　B.卡丁車

　　C.未經(jīng)涂飾的素板

　　D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　16.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅

　　B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后無論是否加價(jià)銷售，均不再征收消費(fèi)稅

　　D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給零售商，需要征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　17.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于增值稅納稅人的有( )。

　　A.提供縫紉業(yè)務(wù)的裁縫店

　　B.提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)

　　C.提供建筑勞務(wù)的建筑公司

　　D.提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易計(jì)稅辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.縣級(jí)小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.以自己采掘的砂、土連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　19.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年1月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)銷售B牌卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額76萬元;向消費(fèi)者個(gè)人銷售A牌卷煙300條，取得含稅收入25萬元，已知當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

　　A.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.05萬元

　　B.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅29.67萬元

　　C.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.37萬元

　　D.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅17.55萬元

　　【答案】AC

　　【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應(yīng)納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。

　　20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為計(jì)算繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.單位新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為

　　B.個(gè)人將自有的房屋無償贈(zèng)送給好友

　　C.餐館無償為員工提供的餐飲服務(wù)

　　D.單位免費(fèi)為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，選項(xiàng)D：屬于增值稅的視同銷售行為，不屬于營業(yè)稅的視同發(fā)生應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅。

　　21.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天的有( )。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)

　　B.電信業(yè)勞務(wù)

　　C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　22.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法不正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅

　　D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)B：納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

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　　三、判斷題

　　1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　2.納稅人提供的縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　3.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

　　【答案】√

　　4.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。( )

　　【答案】√

　　5.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　6.一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，12個(gè)月內(nèi)不得變更。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　7.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為收取的全部手續(xù)費(fèi)收入。( )

　　【答案】√

　　8.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。( )

　　【答案】√

　　9.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。( )

　　【答案】√

　　10.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。( )

　　【答案】√

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、某大型綜合性公司，2014年2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)下設(shè)一餐廳提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入20萬元，另將外賣窗口出租給甲公司，租期為3年，每月租金1.5萬元，當(dāng)月一次性收取一年的租金18萬元。

　　(2)下設(shè)一旅游公司，當(dāng)月組織去九寨溝旅游，共接待游客150名，每名收取費(fèi)用5000元，替旅游者支付住宿費(fèi)700元/人、餐費(fèi)350元/人、景點(diǎn)門票600元/人;另支付當(dāng)?shù)芈糜螆F(tuán)費(fèi)用1500/人。

　　(3)下設(shè)一保齡球館，當(dāng)月取得全部收入30萬元，其中含銷售的鞋套收入20萬元、銷售毛巾和飲料收入5萬元。

　　(4)將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該辦公樓購置時(shí)支付購置價(jià)款為1200萬元，另繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元。

　　已知：娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)該公司下設(shè)餐廳取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.1

　　B.0.9

　　C.1.9

　　D.0.2

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該餐廳收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5%+18×5%=1.9(萬元)。

　　(2)該公司下設(shè)旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )元。

　　A.13875

　　B.8325

　　C.26250

　　D.18567

　　【答案】A

　　【解析】旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅游公司收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(5000-700-350-600-1500)×150×5%=13875(元)。

　　(3)該公司下設(shè)的保齡球館應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.4.5

　　B.1.5

　　C.0.75

　　D.0.55

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納營業(yè)稅=30×15%=4.5(萬元)。

　　(4)該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.25.5

　　B.30

　　C.22.5

　　D.18.5

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1800-1200)×5%=30(萬元)。

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　　2、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%，繳納相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行，并取得相關(guān)的專用繳款書。

　　(2)將進(jìn)口的煙絲全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A類卷煙200箱，當(dāng)月銷售其中的150箱，取得不含稅銷售收入230萬元。

　　(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，支付價(jià)款30萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬元，煙葉稅稅率為20%，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　(4)用20箱A類卷煙和乙企業(yè)換取相同價(jià)值的生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(5)另將自己新研制的10箱B類卷煙無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，B類卷煙沒有同類貨物的市場銷售價(jià)格，該批卷煙生產(chǎn)成本為70萬元，成本利潤率為5%。

　　(6)因管理不善導(dǎo)致部分庫存卷煙被盜，該批卷煙外購比例為70%，賬面成本為20萬元。

　　已知：A類卷煙的最高不含稅售價(jià)為17000元/標(biāo)準(zhǔn)箱;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;上述卷煙適用的消費(fèi)稅稅率均為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)金額為( )萬元。

　　A.9.83

　　B.14.29

　　C.16.11

　　D.20.12

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=20×20%=4(萬元);應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20+4)/(1-30%)×30%=10.29(萬元);應(yīng)繳納增值稅=(20+4+10.29)×17%=5.83(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)金額=4+10.29+5.83=20.12(萬元)。

　　(2)甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅( )萬元。

　　A.50.07

　　B.60.05

　　C.55.45

　　D.62.35

　　【答案】A

　　【解析】2014年2月甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.83+(30+3)×(1+20%)×13%+230/150×20×17%-20×70%×17%=13.81(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=230×17%+230/150×20×17%+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1-36%)×17%=63.88(萬元)。

　　應(yīng)繳納增值稅=63.88-13.81=50.07(萬元)。

　　(3)甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.128.88

　　B.139.08

　　C.136.38

　　D.135.58

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)2014年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=230×36%+150×150/10000+17000×20/10000×36%+20×150/10000+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1-36%)×36%+10×150/10000-10.29=128.88(萬元)。

　　(4)下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的說法中正確的有( )。

　　A.進(jìn)口煙絲用于生產(chǎn)卷煙，進(jìn)口煙絲的已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣

　　B.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的煙葉，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.29萬元

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的20箱A類卷煙用同類貨物平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

　　D.因管理不善導(dǎo)致被盜的卷煙其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30+3)×(1+20%)×13%=5.15(萬元);選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

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