2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》測試題：個人所得稅

　　多項選擇題

　　1、張某2009年購置一臨街的商鋪，財產(chǎn)原值50萬元，2013年10月份，其將商鋪轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元。則張某10月份應(yīng)繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是(　)。

　　A、(90-50)×20%=8萬元

　　B、90×20%=18萬元

　　C、(90-50)×(1-20%)×20%=6.4萬元

　　D、90×(1-20%)×20%=14.4萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)=(90-50)×20%=8(萬元)。

　　2、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有(　　)。

　　A、非居民企業(yè)在中國設(shè)立機構(gòu)、場所的，均以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

　　B、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

　　C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)、場所的，分別繳納企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。

　　3、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征印花稅的是( )。

　　A、土地使用證

　　B、專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　C、未按期兌現(xiàn)的加工承攬合同

　　D、發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC，均應(yīng)依法繳納印花稅。

　　4、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。

　　A、年所得12萬元以上的

　　B、從中國境外取得所得的

　　C、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　D、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅自行納稅申報。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　5、下列選項中，屬于免征耕地占用稅范圍的是( )。

　　A、飛機場跑道占用耕地

　　B、醫(yī)院占用耕地

　　C、鐵路線路占用耕地

　　D、軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核耕地占用稅減免稅范圍。鐵路線路占用耕地、飛機場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地不屬于耕地占用稅的減免稅范圍。

　　6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，表述不正確的是( )。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一般不征收房產(chǎn)稅

　　B、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　C、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

　　D、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，免交房產(chǎn)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

　　7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。

　　A、保險賠款

　　B、勞動分紅

　　C、退休工資

　　D、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】保險賠款、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

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　　判斷題

　　1、企業(yè)之間支付的管理費在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。( )

　　【正確答案】對

　　2、納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。( )

　　【正確答案】對

　　3、開采原油過程中用于加熱、修井的原油視同自用依法繳納資源稅。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

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