2017年初級會計職稱《經濟法基礎》測試題：土地增值稅的計算

　　一、單項選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅(　)。

　　A.1014.625萬元

　　B.1114.625萬元

　　C.747.375萬元

　　D.1116.725萬元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅的計算?？鄢椖拷痤~=3 400+272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)。

　　2、下列關于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是(　　)。

　　A.自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅

　　B.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源的，免征土地增值稅

　　C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅稅收優(yōu)惠。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　3、根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 (　)。

　　A.某市房產所有人將房屋產權無償贈送給他人

　　B.某市房產所有人將房屋產權有償轉讓給他人

　　C.某市土地使用權人通過教育部門將土地使用權贈與某學校

　　D.某市土地使用權人將土地使用權出租給某養(yǎng)老院

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。包括轉讓國有土地使用權或者地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓的情況。本題B項發(fā)生了轉讓行為并且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。以“繼承、贈與”方式無償轉讓房地產的行為，以及房地產“出租、抵押”等未轉讓房產產權、土地使用權的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　4、根據我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于()。

　　A.比例稅率

　　B.超額累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.超率累進稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。

　　5、根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是(　　)。

　　A.出售房屋的個人

　　B.受贈土地使用權的企業(yè)

　　C.購買房屋的個人

　　D.受讓土地使用權的企業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核契稅的納稅人。契稅由權屬的承受人繳納，因此A選項不屬于契稅納稅人

　　6、甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。
 

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，免征或不征契稅的有( )。

　　A.承受出讓的國有土地使用權

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

　　D.承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權屬不屬于契稅的征稅范圍;選項D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。

　　2、關于契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據

　　B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據

　　C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據

　　D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核契稅計稅依據。土地使用權出售，以成交價格作為計稅依據，因此C選項錯誤。ABD選項的表述是正確的。

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