2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)模擬試題第一章資產(chǎn)(二)

更新時(shí)間：2017-01-19 09:27:52 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)模擬試題第一章資產(chǎn)(二)以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)模擬試題第一章資產(chǎn)(二)”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 某企業(yè)2015年8月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為120萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為12萬(wàn)元，2015年8月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　【答案】D

　　【解析】乙存貨的可變現(xiàn)凈值=120-3-25=92(萬(wàn)元);乙存貨的賬面余額100萬(wàn)元，當(dāng)前需提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-92=8(萬(wàn)元)，因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備科目期初有貸方余額12萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=8-12=-4(萬(wàn)元)。

　　2. 甲公司2015年3月1日購(gòu)入面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為4%的A公司債券。取得時(shí)支付價(jià)款2 030萬(wàn)元(包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息80萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，則甲公司取得該債券的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2 035

　　B.2 000

　　C.2 005

　　D.1 955

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資入賬成本=支付價(jià)款+交易費(fèi)用-已到期但尚未領(lǐng)取的利息=2 030+5-80=1 955(萬(wàn)元)。

　　3. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行核算的，其在持有期間取得的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)摜益

　　B.投資收益

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行核算的，其在持有期間取得的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　4. 甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，收回后直接對(duì)外出售。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為320萬(wàn)元，支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元、消費(fèi)稅36萬(wàn)元。假定甲乙雙方均為增值稅一般納稅人，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.370.04

　　B.332

　　C.334.04

　　D.368

　　【答案】D

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后直接對(duì)外出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。甲公司收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=320+12+36=368(萬(wàn)元)。

　　5. 應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入( )科目中。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.委托加工物資

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中。

　　6. 甲公司庫(kù)存商品采用毛利率法進(jìn)行核算，月初結(jié)存庫(kù)存商品200萬(wàn)元，本月購(gòu)入庫(kù)存商品300萬(wàn)元，本月銷售庫(kù)存商品取得不含稅收入220萬(wàn)元，上季度該類庫(kù)存商品的毛利率為20%，則月末結(jié)存庫(kù)存商品的成本為( )萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.324

　　C.224

　　D.242

　　【答案】B

　　【解析】月末結(jié)存庫(kù)存商品的成本=200+300-220×(1-20%)=324(萬(wàn)元)。

　　7. 某商貿(mào)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品，2015年2月初庫(kù)存商品成本為1 200萬(wàn)元，售價(jià)總額為1 500萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本為1 000萬(wàn)元，售價(jià)總額為1 250萬(wàn)元，本月銷售收入1 170萬(wàn)元(含稅)，則月末結(jié)存庫(kù)存商品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

　　A.1 200

　　B.1 220

　　C.1 320

　　D.1 400

　　【答案】D

　　【解析】本月不含稅銷售收入=1 170/(1+17%)=1 000(萬(wàn)元)，商品進(jìn)銷差價(jià)率=(300+250)÷(1 500+1 250)×100%=20%，月末結(jié)存庫(kù)存商品的實(shí)際成本=1 200+1 000-1 000×(1-20%)=1 400(萬(wàn)元)。

　　8. 企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資本公積

　　D.以前年度損益調(diào)整

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)貸記“管理費(fèi)用”科目。

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　　9. 企業(yè)存貨發(fā)生盤虧，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.資本公積

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)存貨發(fā)生盤虧，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目。

　　10. 甲公司為增值稅一般納稅人，4月在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料1 000千克，實(shí)際購(gòu)入成本為300元/千克。經(jīng)查屬于管理不善造成的損失，由過(guò)失人賠款3 000元，則處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失為( )元。

　　A.348 000

　　B.297 000

　　C.321 000

　　D.300 000

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人因管理不善造成存貨的盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，所以處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失=1 000×300×1.17-3 000=348 000(元)。

　　11. 甲公司(增值稅一般納稅人)因地震毀損原材料一批，當(dāng)時(shí)購(gòu)入取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額25.5萬(wàn)元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及合同規(guī)定應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50萬(wàn)元，則處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.管理費(fèi)用100萬(wàn)元

　　B.營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元

　　C.管理費(fèi)用125.5萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)外支出125.5萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】因自然災(zāi)害原因造成原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣，所以處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-50=100(萬(wàn)元)。

　　12. 下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述正確的是( )。

　　A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在存貨持有期間不得轉(zhuǎn)回

　　B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值

　　C.存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當(dāng)期需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額

　　D.企業(yè)出售存貨時(shí)要將匹配的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)

　　【答案】D

　　【解析】以前計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響因素已經(jīng)消失，跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)A不正確;存貨賬面價(jià)值=存貨賬面余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增加存貨賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)B不正確;存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當(dāng)期需要提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果期初有余額，則本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額應(yīng)當(dāng)將期初余額因素考慮在其中，所以選項(xiàng)C不正確。

　　13. 甲公司2015年12月1日庫(kù)存商品借方余額為1 200萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為30萬(wàn)元，當(dāng)期銷售庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本為400萬(wàn)元，當(dāng)期完工入庫(kù)的庫(kù)存商品成本為500萬(wàn)元。12月31日庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為1 290萬(wàn)元，則甲公司2015年12月31日需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.0

　　C.-20

　　D.-10

　　【答案】D

　　【解析】庫(kù)存商品期末余額=1 200-400+500=1 300(萬(wàn)元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1 290萬(wàn)元，需提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 300-1 290=10(萬(wàn)元)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在未計(jì)提(轉(zhuǎn)回)時(shí)的余額=30-30×400/1 200=20(萬(wàn)元)，所以甲公司2015年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備需計(jì)提的金額=10-20=-10(萬(wàn)元)。

　　14. 企業(yè)出借給購(gòu)買單位使用的包裝物的攤銷額應(yīng)記入( )科目。

　　A.銷售費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)出借給購(gòu)買單位使用的包裝物的攤銷額應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目。

　　15. 企業(yè)銷售隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，該批包裝物的計(jì)劃成本為30 000元，材料成本差異率為-2%，則需要計(jì)入( )。

　　A.其他業(yè)務(wù)成本29 400元

　　B.銷售費(fèi)用29 400元

　　C.其他業(yè)務(wù)成本30 600元

　　D.銷售費(fèi)用30 600元

　　【答案】A

　　【解析】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=30 000×(1-2%)=29 400(元)。

　　16. 甲公司2015年1月1日按每張980元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2015年1月1日發(fā)行的期限為2年、面值為1 000元、票面年利率為3%的普通債券1 000張，將其劃分為持有至到期投資，發(fā)生交易費(fèi)用8 000元，均以銀行存款支付。該債券的實(shí)際利率為4%，2015年12月31日按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)的投資收益為39 520元，則2015年年末持有至到期投資的攤余成本為( )元。

　　A.980 000

　　B.988 000

　　C.978 480

　　D.997 520

　　【答案】D

　　【解析】甲公司購(gòu)入債券時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本 1 000 000

　　貸：銀行存款 988 000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 12 000

　　12月31日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收利息 30 000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 9 520

　　貸：投資收益 39 520

　　2015年年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=1 000 000-12 000+9 520=997 520(元)。

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　　17. 甲公司2016年1月5日支付價(jià)款2 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)該項(xiàng)投資而影響利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.-20

　　B.0

　　C.1 580

　　D.1 600

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因確認(rèn)該項(xiàng)投資而影響利潤(rùn)的金額=12 000×30%-(2 000+20)=1 580(萬(wàn)元)。

　　18. 甲公司2015年3月30日購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票10 000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，擁有乙公司表決權(quán)的比例為30%，對(duì)乙公司具有重大影響，每股購(gòu)買價(jià)款為8.8元(其中包括乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元)，另外支付購(gòu)買股票發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。則下列關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理表述正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為85 026萬(wàn)元

　　B.甲公司應(yīng)將該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，其初始入賬成本為85 026萬(wàn)元

　　C.甲公司應(yīng)將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬成本為88 026萬(wàn)元

　　D.甲公司應(yīng)將該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，其初始入賬成本為88 026萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司購(gòu)買該股票后擁有乙公司表決權(quán)的30%，對(duì)被投資單位具有重大影響，所以應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 85 026[10 000×(8.8-0.3)+26]

　　應(yīng)收股利 3 000

　　貸：其他貨幣資金 88 026

　　19. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，發(fā)出材料成本280 000元，支付往返運(yùn)雜費(fèi)2 000元，乙公司收取的加工費(fèi)為20 000元(不含稅)，并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，乙公司代收代繳消費(fèi)稅75 000元。甲公司收回該批商品后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的成本為( )元。

　　A.377 000

　　B.300 000

　　C.302 000

　　D.375 000

　　【答案】C

　　【解析】甲公司收回該批商品后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，所以收回委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)=280 000+2 000+20 000=302 000(元)。

　　20. 甲公司取得乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，2015年2月14日乙公司宣告分派股票股利1 000萬(wàn)股，則下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

　　B.甲公司應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)際收到時(shí)在備查簿中登記

　　D.甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)被投資單位投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，實(shí)際收到時(shí)在備查簿中登記。

　　21. 甲公司2015年9月30日以銀行存款2 000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司40%的表決權(quán)股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值(等于公允價(jià)值)為5 500萬(wàn)元，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2 020

　　B.2 000

　　C.2 200

　　D.2 040

　　【答案】C

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。甲公司付出對(duì)價(jià)2 000+20=2 020(萬(wàn)元)，占乙公司40%的表決權(quán)，同日享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=5 500×40%=2 200(萬(wàn)元)，大于付出對(duì)價(jià)，所以甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2 200萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 2 200

　　貸：其他貨幣資金 2 020

　　營(yíng)業(yè)外收入 180

　　22. 東方公司2015年3月對(duì)宏達(dá)公司進(jìn)行股權(quán)投資，占宏達(dá)公司有表決權(quán)股份的20%，東方公司能夠在宏達(dá)公司董事會(huì)中派出代表。2015年6月宏達(dá)公司宣告分派現(xiàn)金股利，分派方案為每10股派0.5元，東方公司可以分派到的現(xiàn)金股利為275萬(wàn)元，則東方公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益275萬(wàn)元

　　B.應(yīng)當(dāng)沖減長(zhǎng)股權(quán)投資賬面價(jià)值275萬(wàn)元

　　C.宣告時(shí)不做賬務(wù)處理

　　D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要在備查簿中進(jìn)行登記

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按持股比例減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。東方公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利 275

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 275

　　23. 甲公司2015年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股，每股支付購(gòu)買價(jià)款22元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用200萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入乙公司股票后占乙公司總股份的25%，購(gòu)買日乙公司賬面浄資產(chǎn)(等于公允價(jià)值)為35 000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。2015年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。2016年乙公司發(fā)生凈虧損5 000萬(wàn)元。則2016年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.11 200

　　B.9 950

　　C.10 450

　　D.8 000

　　【答案】C

　　【解析】2016年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=500×22+200+(2 000-5 000)×25%=10 450(萬(wàn)元)。

　　24. 某企業(yè)2015年2月2日對(duì)甲公司進(jìn)行投資，占甲公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)甲公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?。?shí)際支付購(gòu)買價(jià)款2 000萬(wàn)元(與享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額相等)。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)盈利600萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，其他綜合收益增加20萬(wàn)元。則2015年12月31日該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2 120

　　B.2 000

　　C.2 186

　　D.2 126

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2 000+600×30%-200×30%+20×30%=2 126(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列關(guān)于委托加工物資的表述中正確的有( )。

　　A.如果以計(jì)劃成本核算，在發(fā)出委托加工物資時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

　　B.委托加工物資可以使用售價(jià)進(jìn)行核算

　　C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中

　　D.支付加工費(fèi)所匹配的增值稅不構(gòu)戍委托加工物資的成本

　　【答案】AB

　　【解析】收回委托加工物資后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅;小規(guī)模納稅人支付加工費(fèi)所匹配的增值稅構(gòu)成委托加工物資的成本。

　　2. 企業(yè)采用計(jì)劃成本核算發(fā)出存貨成本，需要設(shè)置“材料成本差異”科目，下列關(guān)于“材料成本差異”科目的表述中正確的有( )。

　　A.其借方登記的是超支差

　　B.其貸方登記的是節(jié)約差

　　C.其借方登記的是結(jié)轉(zhuǎn)的超支差

　　D.其貸方登記的是結(jié)轉(zhuǎn)的超支差

　　【答案】ABD

　　【解析】“材料成本差異”科目借方核算的是購(gòu)入存貨的超支差以及發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差;貸方核算購(gòu)入存貨的節(jié)約差以及發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的超支差。

　　3. 下列關(guān)于個(gè)別計(jì)價(jià)法的表述正確的有( )。

　　A.假設(shè)實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)一致

　　B.按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本

　　C.存貨收發(fā)頻繁的情況下不適宜采用此方法

　　D.成本計(jì)算準(zhǔn)確

　　【答案】ABCD

　　【解析】個(gè)別計(jì)價(jià)法假設(shè)實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)一致。按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本，所以成本計(jì)算準(zhǔn)確。但是存貨收發(fā)頻繁的情況下不適宜采用此方法。

　　4. 下列關(guān)于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的方法表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)可以選擇按實(shí)際成本法或計(jì)劃成本法計(jì)算發(fā)出存貨成本

　　B.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中進(jìn)行選擇

　　C.月末一次加權(quán)平均法計(jì)算簡(jiǎn)單，但平時(shí)無(wú)法從賬上提供存貨發(fā)出和結(jié)存的單價(jià)和金額

　　D.移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的平均單位成本及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀，但工作量大

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　5. 下列關(guān)于包裝物的核算，表述不正確的有( )。

　　A.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本中

　　B.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本中

　　C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用中

　　D.出租給購(gòu)買單位使用的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用中

　　【答案】BCD

　　【解析】隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用;隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;出租給購(gòu)買單位使用的包裝物成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　6. 下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額

　　B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間收到的現(xiàn)余股利全部計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的波動(dòng)會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響

　　D.處置時(shí)要將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益

　　【答案】ACD

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)在持有期間收到的購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不影響當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他貨幣資金

　　貸：應(yīng)收股利

　　7. 下列關(guān)于商品流通企業(yè)外購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用表述正確的有( )。

　　A.在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本

　　B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用一律構(gòu)成企業(yè)存貨的采購(gòu)成本

　　C.可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本

　　D.采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】ACD

　　【解析】存貨采購(gòu)時(shí)支付的可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不能直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

　　8. 下列關(guān)于毛利率法的表述正確的有( )。

　　A.該方法適用于商品流通企業(yè)

　　B.該方法適用于經(jīng)營(yíng)商品品種繁多的企業(yè)

　　C.該方法要求同類商品的毛利率大致相同

　　D.該方法不能滿足對(duì)存貨管理的需要

　　【答案】ABC

　　【解析】毛利率法既能減輕工作量，也能滿足對(duì)存貨管理的需要。

　　9. 下列關(guān)于企業(yè)存貨清查的表述中不正確的有( )。

　　A.盤盈的存貨應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入中

　　B.盤虧的存貨均記入營(yíng)業(yè)外支出中

　　C.盤虧存貨所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要作轉(zhuǎn)出處理

　　D.盤盈的存貨應(yīng)按差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整

　　【答案】ABCD

　　【解析】盤盈的存貨按管理權(quán)限批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用;盤虧的存貨如果屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分計(jì)入管理費(fèi)用，一般納稅人盤虧存貨負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，屬于非常損失部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;存貨盤盈沖減本期管理費(fèi)用即可，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　10. 企業(yè)盤虧存貨時(shí)可能會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有( )。

　　A.其他應(yīng)付款

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.管理費(fèi)用

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)盤虧存貨對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目;扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目;屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如果為一般納稅人原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理(自然災(zāi)害原因除外)。

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　　三、判斷題

　　1. 增值稅一般納稅人發(fā)生存貨的盤虧及毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要作轉(zhuǎn)出處理。( )

　　【答案】×

　　【解析】因自然災(zāi)害原因?qū)е麓尕浀臍p或盤虧無(wú)需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　2. 存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及稅費(fèi)后的金額。( )

　　【答案】√

　　3. 如果企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品的金額較小，可以在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用中。( )

　　【答案】√

　　4. 已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買單位尚未提取的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為代管商品，在代管商品備查簿中進(jìn)行登記備查。( )

　　【答案】√

　　5. 購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)從材料采購(gòu)成本中扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

　　6. 商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。( )

　　【答案】×

　　【解析】采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入存貨成本;如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　7. 如果企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各期之間是比較均衡的，也可以采用上期商品的進(jìn)銷差價(jià)率分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，但是年度終了應(yīng)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。( )

　　【答案】√

　　8. 工業(yè)企業(yè)銷售外購(gòu)原材料應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。( )

　　【答案】√

　　9. 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )

　　【答案】√

　　10. 可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的售價(jià)或合同價(jià)。( )

　　【答案】×

　　【解析】可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2015年1月1日購(gòu)入某公司發(fā)行的5年期公司債券，以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款1 040萬(wàn)元(其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元)，另支付交易手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。該債券面值為1 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，該債券分期付息、到期還本，每年年末計(jì)提債券利息。已知同類債券的市場(chǎng)年利率為3.4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)甲公司購(gòu)入該債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：持有至到期投資——成本 1 000

　　應(yīng)收利息 40

　　貸：銀行存款 1 040

　　B.借：持有至到期投資——成本 1 000

　　——利息調(diào)整 20

　　應(yīng)收利息 40

　　貸：銀行存款 1 060

　　C.借：持有至到期投資——成本 1 020

　　應(yīng)收利息 40

　　貸：銀行存款 1 060

　　D.借：持有至到期投資——成本 1 000

　　——利息調(diào)整 60

　　貸：銀行存款 1 060

　　【答案】B

　　【解析】取得持有至到期投資時(shí)支付價(jià)款中包括已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收利息處理。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：持有至到期投資——成本 1 000

　　——利息調(diào)整 20

　　應(yīng)收利息 40

　　貸：銀行存款 1 060

　　(2)2015年12月31日，該債券的攤余成本為( )萬(wàn)元。

　　A.994.68

　　B.985.32

　　C.1 020

　　D.1 014.68

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日債券的攤余成本=1 020×(1+3.4%)-1 000×4%=1 014.68(萬(wàn)元)。

　　(3)攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)一定調(diào)整后的結(jié)果，下列各項(xiàng)中屬于調(diào)整內(nèi)容的是( )。

　　A.扣除已償還的本金

　　B.減去溢價(jià)的攤銷額

　　C.加上折價(jià)的攤銷額

　　D.扣除已發(fā)生的減值損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金;②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;③扣除已發(fā)生的減值損失。

　　(4)2016年甲公司因持有該債券應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的實(shí)際利息收益為( )萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.34.5

　　C.40.58

　　D.5.5

　　【答案】B

　　【解析】2016年甲公司因持有該債券應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的實(shí)際利息收益=1 014.68×3.4%=34.5(萬(wàn)元)。

　　(5)下列關(guān)于持有至到期投資在持有期間和出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

　　A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定投資收益

　　B.持有至到期投資在持有期間無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試

　　C.持有至到期投資出售時(shí)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資收益處理

　　D.如果對(duì)持有至到期投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】ACD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用計(jì)劃成本法核算。A材料的計(jì)劃成本為0.21萬(wàn)元/噸。2015年9月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)9月1日，原材料——A材料借方余額為2 500萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為300萬(wàn)元。

　　(2)9月3日，購(gòu)入A材料1 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.22萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(3)9月12日，購(gòu)入A材料2 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，支付入庫(kù)前挑選整理人員工資1萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸，經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(4)9月22日，以電匯方式購(gòu)入A材料3 000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。但材料尚未收到。

　　(5)9月25日，收到22日購(gòu)入的A材料3 000噸，并已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(6)截至9月30日甲公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2 500噸;輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料100噸;車間管理部門領(lǐng)用A材料50噸;廠部管理部門領(lǐng)用A材料10噸。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)甲公司2015年9月3日購(gòu)入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。

　　A.借：原材料 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34

　　貸：銀行存款 234

　　B.借：材料采購(gòu) 202

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34.22

　　貸：銀行存款 236.22

　　C.借：原材料 210

　　貸：材料采購(gòu) 202

　　材料成本差異 8

　　D.借：原材料 200

　　貸：材料采購(gòu) 200

　　【答案】BC

　　【解析】9月3日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：材料采購(gòu) 202(實(shí)際成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34.22

　　貸：銀行存款 236.22

　　借：原材料 210(計(jì)劃成本)

　　貸：材料采購(gòu) 202

　　材料成本差異 8(節(jié)約差)

　　(2)甲公司2015年9月12日購(gòu)入A材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

　　A.419.97

　　B.508

　　C.507.75

　　D.593

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年9月12日購(gòu)入A材料的實(shí)際成本=500(買價(jià))+5(運(yùn)費(fèi))+2(保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi))+1(入庫(kù)前挑選整理費(fèi))=508(萬(wàn)元)。

　　(3)甲公司2015年9月22日應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：原材料 630

　　貸：材料采購(gòu) 600

　　材料成本差異 30

　　B.借：材料采購(gòu) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　C.借：原材料 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　D.不需作出賬務(wù)處理

　　【答案】B

　　【解析】材料尚未收到則不能做入庫(kù)處理，所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)票及賬單編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：材料采購(gòu) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

　　貸：銀行存款 702

　　(4)甲公司2015年9月的材料成本差異率為( )。

　　A.6.64%

　　B.5.25%

　　C.-6.64%

　　D.-5.25%

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2015年9月的材料成本差異率=(期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料的成本差異)÷(期初材料的計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本)×100%=(-300-8+88.21-30)÷(2 500+210+419.79+630)×100%=-6.64%。

　　(5)下列關(guān)于9月領(lǐng)用A材料的表述正確的是( )。

　　A.記入“基本生產(chǎn)成本”科目的金額為490.14萬(wàn)元

　　B.記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的金額為19.61萬(wàn)元

　　C.記入“制造費(fèi)用”科目的金額為9.95萬(wàn)元

　　D.記入“管理費(fèi)用”科目的金額為1.99萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=2 500×0.21×(1-6.64%)=490.14(萬(wàn)元);

　　輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(萬(wàn)元);

　　車間管理部門領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(萬(wàn)元);

　　廠部管理部門領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本=10×0.21×(1-6.64%)=1.96(萬(wàn)元)。

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　　3、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。存貨采用實(shí)際成本法核算，原材料的發(fā)出按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2015年3月有關(guān)原材料的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，結(jié)存A材料100千克，實(shí)際成本為320 000元。

　　(2)5日，購(gòu)入A材料200千克，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為610 000元，增值稅稅額為103 700元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3 000元，增值稅稅額為330元，以上款項(xiàng)尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)18日，購(gòu)入A材料500千克，貨物已運(yùn)抵企業(yè)，并且驗(yàn)收入庫(kù)，但是發(fā)票及賬單均未收到。

　　(4)22日，將A材料委托丙公司加工M產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)一批，發(fā)出A材料150千克。

　　(5)28日，委托丙公司加工的M產(chǎn)品完成，乙公司支付丙公司加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的加工費(fèi)52 000元，增值稅稅額為8 840元;同時(shí)丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為59 000元。以上款項(xiàng)乙公司均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。收回的M產(chǎn)品乙公司直接對(duì)外出售。

　　(6)31日，仍未收到本月18日購(gòu)入A材料500千克的發(fā)票及賬單。乙公司根據(jù)歷史數(shù)據(jù)估價(jià)3 200元/千克入賬。

　　(7)本月生產(chǎn)領(lǐng)用A材料500千克(不包括委托加工物資部分)。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用元表示)。

　　(1)乙公司5日購(gòu)入A材料時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：材料采購(gòu) 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　B.借：原材料 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　C.借：在途物資 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　D.借：原材料 613 330

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103 700

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　【答案】B

　　【解析】取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，且材料已驗(yàn)收入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料 613 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 030

　　貸：應(yīng)付賬款 717 030

　　(2)乙公司18日購(gòu)入A材料500千克的下列處理中正確的是( )。

　　A.購(gòu)入A材料時(shí)未取得發(fā)票及賬單，所以當(dāng)日不需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　B.購(gòu)入A材料雖然未取得發(fā)票及賬單，但是貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日需進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.到月末仍未取得發(fā)票及賬單，需按暫估價(jià)格入賬

　　D.次月初需要將上月暫估入賬的處理用相反分錄沖回

　　【答案】ACD

　　【解析】購(gòu)入存貨采用實(shí)際成本核算，材料收到但未收到發(fā)票及賬單，平時(shí)不需進(jìn)行賬務(wù)處理，到月末仍未收到發(fā)票及賬單需按暫估金額入賬。次月初需要將上月暫估入賬的會(huì)計(jì)處理沖回。

　　(3)乙公司當(dāng)月發(fā)出A材料的實(shí)際單位成本為( )元。

　　A.3 200

　　B.3 167

　　C.3 166.25

　　D.3 199.75

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)月發(fā)出A材料的實(shí)際單位成本=(320 000+613 000+500×3 200)÷(100+200+500)=3 166.25(元)。

　　(4)下列關(guān)于乙公司委托丙公司加工M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.發(fā)出A材料的實(shí)際成本為474 937.5元

　　B.收回委托加工物資的成本為56 937.5元

　　C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅需要計(jì)入委托加工物資成本中

　　D.收回委托加工物資的成本為585 937.5元

　　【答案】ACD

　　【解析】委托加工物資發(fā)出A材料的實(shí)際成本=150×3 166.25=474 937.5(元);將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接對(duì)外出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中;收回的委托加工物資成本=474 937.5+52 000+59 000=585 937.5(元)。

　　(5)乙公司月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本為( )元。

　　A.474 937.5

　　B.480 000

　　C.479 962.5

　　D.475 050

　　【答案】A

　　【解析】乙公司月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本=(100+200+500-150-500)×3 166.25=474 937.5(元)。

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