2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題第二章負(fù)債(二)

　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題第二章負(fù)債(二)”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)開出商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目

　　B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

　　2. 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款5 000萬(wàn)元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長(zhǎng)期借款的賬面余額為( )萬(wàn)元。

　　A.5 000

　　B.5 300

　　C.5 600

　　D.5 450

　　【答案】D

　　【解析】2015年12月31日長(zhǎng)期借款的賬面余額=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(萬(wàn)元)。

　　3. 某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬(wàn)元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。

　　A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.74萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23.74萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出13.74萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23.4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 13.4

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 13.4

　　4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。

　　A.應(yīng)付外購(gòu)工程物資款

　　B.收取的包裝物押金

　　C.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

　　D.應(yīng)收取的包裝物的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng).A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　5. 下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息的表述不正確的是( )。

　　A.到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息應(yīng)增加長(zhǎng)期借款的賬面金額

　　B.分期付息的長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額

　　C.支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　D.支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】籌建期的利息費(fèi)用才是計(jì)入管理費(fèi)用。

　　6. 企業(yè)將自有辦公樓對(duì)外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】C

　　【解析】將自有辦公樓對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價(jià)內(nèi)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。

　　7. 甲公司2015年1月1日發(fā)行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%(等于實(shí)際年利率)?；I集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2015年2月1日正式開工(符合資本化條件)，工程在年末尚未結(jié)束。則當(dāng)年債券的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.60

　　C.5

　　D.55

　　【答案】C

　　【解析】該債券的年利息支出=1 000×6%=60(萬(wàn)元)，由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費(fèi)用=60÷12×11=55(萬(wàn)元)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=60÷12×1=5(萬(wàn)元)。

　　8. 某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，土地增值稅15萬(wàn)元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，則記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.40.5

　　B.55.5

　　C.77

　　D.35

　　【答案】A

　　【解析】記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)。所以計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額=30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(萬(wàn)元)。

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　　9. 甲公司2015年7月1日通過(guò)證券公司公開發(fā)行公司債券1 000萬(wàn)份，取得發(fā)行價(jià)款100 000萬(wàn)元，債券的票面年利率為5.5%(等于實(shí)際年利率)，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。

　　A.100 000

　　B.105 500

　　C.102 750

　　D.111 000

　　【答案】A

　　【解析】該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，所以2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100 000萬(wàn)元。

　　10. M公司(增值稅一般納稅人)2015年6月18日從A公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入一批原材料，該批原材料的標(biāo)價(jià)為12 000元/噸(不含稅)，M公司一次性購(gòu)入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應(yīng)付賬款的入賬金額為( )萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.561.6

　　C.702

　　D.480

　　【答案】B

　　【解析】M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(萬(wàn)元)。

　　11. 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，在租賃期開始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬(wàn)元，在租賃過(guò)程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為( )萬(wàn)元。

　　A.502

　　B.497

　　C.500

　　D.495

　　【答案】B

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。

　　12. 甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，約定甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，分5年等額支付購(gòu)貨款項(xiàng)，每年支付100萬(wàn)元，該筆購(gòu)貨款的現(xiàn)值為456萬(wàn)元，則甲公司在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.456

　　B.500

　　C.0

　　D.44

　　【答案】D

　　【解析】具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值的差額記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 456

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 44

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 500

　　13. 某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。

　　A.8 000

　　B.8 160

　　C.8 320

　　D.8 480

　　【答案】D

　　【解析】2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬(wàn)元)。

　　14. 某礦山開采企業(yè)當(dāng)月對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26 400元

　　B.計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為24 000元

　　C.計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為2 400元

　　D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅的金額為24 000元

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24 000

　　借：生產(chǎn)成本 2 400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 2 400

　　15. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1 000

　　D.1 170

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：管理費(fèi)用 1 170

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

　　貸：庫(kù)存商品 600

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

　　B.最低租賃付款額

　　C.初始直接費(fèi)用

　　D.最低租賃付款額現(xiàn)值

　　【答案】ACD

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

　　A.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.計(jì)提的職工住房公積金

　　C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　3. 企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費(fèi)用可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.在建工程

　　【答案】ACD

　　【解析】發(fā)行債券的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”科目;屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;滿足資本化條件的利息費(fèi)用記入“在建工程”科目。

　　4. 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.印花稅

　　C.車船稅

　　D.耕地占用稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D一般計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　5. 承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選擇作為折現(xiàn)率的有( )。

　　A.出租人租賃內(nèi)含利率

　　B.租賃合同規(guī)定的利率

　　C.同期銀行貸款利率

　　D.同期銀行存款利率

　　【答案】ABC

　　【解析】承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

　　6. 企業(yè)交納的下列稅金中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

　　7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金

　　B.職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金

　　D.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　8. 下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

　　A.開出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買原材料

　　B.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的商業(yè)承兌匯票

　　C.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的銀行承兌匯票

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項(xiàng)B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響 “應(yīng)付票據(jù)”科目余額。

　　9. 下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)取得長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款每期計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息

　　C.取得長(zhǎng)期借款用于不動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費(fèi)用在滿足資本化條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本

　　D.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品(超過(guò)12個(gè)月才能到達(dá)可銷售狀態(tài))的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其他情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有( )。

　　A.非貨幣性福利

　　B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利

　　C.職工工資和福利費(fèi)

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【答案】ABCD

　　【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利，其中短期薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項(xiàng)ABCD均正確。

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　　三、判斷題

　　1. 在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩部分。( )

　　【答案】√

　　2. 企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期-付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。

　　3. 企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目核算。( )

　　【答案】√

　　4. 長(zhǎng)期借款每期的利息費(fèi)用為借款的本金乘以合同約定的利率。( )

　　【答案】×

　　【解析】長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　　5. 企業(yè)按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應(yīng)當(dāng)以債券的面值乘以票面利率計(jì)算。( )

　　【答案】√

　　6. 應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支付應(yīng)當(dāng)資本化。( )

　　【答案】×

　　【解析】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費(fèi)用，不符合資本化條件的也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　7. 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間按營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。( )

　　【答案】√

　　8. 企業(yè)出售土地使用權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)出售土地使用權(quán)交納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款等

　　累計(jì)攤銷

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　差額：營(yíng)業(yè)外支出(借方)或營(yíng)業(yè)外收入(貸方)

　　9. 企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)稅金及附加)。

　　10. 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。( )

　　【答案】×

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，土地增值稅最終會(huì)影響營(yíng)業(yè)外收支科目。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2016年5月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2日，外購(gòu)原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為230萬(wàn)元，增值稅稅額為39.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.33萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為13萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(3)19日，將辦公樓整體對(duì)外出租，取得月租金收入為25萬(wàn)元。

　　(4)20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為1 200萬(wàn)元，已提折舊1 000萬(wàn)元。

　　(5)30日，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14.88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6.38萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：原材料 230

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43

　　銷售費(fèi)用 3

　　貸：銀行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.43

　　貸：銀行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1

　　貸：銀行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39.1

　　銷售費(fèi)用 3.33

　　貸：銀行存款 272.43

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購(gòu)成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。

　　(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算收回的委托加工物資成本為( )萬(wàn)元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬(wàn)元)。委托方收回委托加工物資直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是( )。

　　A.企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中

　　B.企業(yè)將辦公樓出租應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.取得租金收入應(yīng)計(jì)入某他業(yè)務(wù)收入中

　　D.出租所交納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加中

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)將辦公樓對(duì)外出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 200

　　累計(jì)折舊 1 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 200

　　B.借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　C.借：固定資產(chǎn)清理 15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15

　　D.借：固定資產(chǎn)清理 85

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 85

　　【答案】ABCD

　　(5)甲公司當(dāng)月計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.79.86

　　【答案】A

　　【解析】計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 41.26

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20

　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 14.88

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 6.38

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　　2、甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2016年8月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批液晶電視機(jī)的成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為邛萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個(gè)人所得稅1萬(wàn)元。

　　(2)8月10日，支付上月工資共計(jì)326萬(wàn)元，其中包括代扣個(gè)人所得稅12.6萬(wàn)元。

　　(3)8月15日，甲公司董事會(huì)做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無(wú)償使用。已知小汽車的月折舊額合計(jì)為22.55萬(wàn)元。

　　(4)8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費(fèi)使用，該公寓的月租金為1萬(wàn)元。甲公司以銀行存款支付了當(dāng)月租金。

　　(5)8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補(bǔ)助金20萬(wàn)元，當(dāng)日以現(xiàn)金支付。

　　(6)8月31日，人力資源部向財(cái)務(wù)部門提交當(dāng)月工資清單，注明的工資總額為355.33萬(wàn)元(管理部門82萬(wàn)元，銷售部門55萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理人員28.33萬(wàn)元，生產(chǎn)車間工人工資190萬(wàn)元)„甲公司財(cái)務(wù)人員按規(guī)定計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)(計(jì)提比例為2%)和職工教育經(jīng)費(fèi)(計(jì)提比例為2.5%)。同時(shí)，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況計(jì)提了32萬(wàn)元的福利費(fèi)(管理部門12萬(wàn)元，銷售部門5萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理人員5萬(wàn)元，生產(chǎn)車間工人10萬(wàn)元)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 91.26

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 78

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.26

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫(kù)存商品 80

　　C.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5

　　D.借：其他應(yīng)收款 1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1

　　【答案】ABCD

　　(2)根據(jù)資料(3)和(4)，下列關(guān)于企業(yè)將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是( )。

　　A.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為22.55萬(wàn)元

　　B.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為23.55萬(wàn)元

　　C.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入累計(jì)折舊的金額為22.55萬(wàn)元

　　D.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用的金額為23.55萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：管理費(fèi)用 22.55

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 22.55

　　借：應(yīng)付職工薪酬 22.55

　　貸：累計(jì)折舊 22.55

　　借：管理費(fèi)用 1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1

　　借：應(yīng)付職工薪酬 1

　　貸：銀行存款 1

　　(3)根據(jù)資料(2)和(5)，下列關(guān)于企業(yè)支付工資及困難補(bǔ)助的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 326

　　貸：銀行存款 326

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 326

　　貸：銀行存款 313.4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 12.6

　　C.借：管理費(fèi)用 20

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬 20

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20

　　【答案】BD

　　【解析】為困難職工支付補(bǔ)助款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。

　　(4)根據(jù)資料(6)，下列關(guān)于甲公司8月31日的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本 190

　　制造費(fèi)用 28.33

　　管理費(fèi)用 82

　　銷售費(fèi)用 55

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 355.33

　　B.借：生產(chǎn)成本 3.8

　　制造費(fèi)用 0.57

　　管理費(fèi)用 1.64

　　銷售費(fèi)用 1.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7.11

　　C.借：生產(chǎn)成本 4.75

　　制造費(fèi)用 0.71

　　管理費(fèi)用 2.05

　　銷售費(fèi)用 1.38

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) 8.89

　　D.借：生產(chǎn)成本 10

　　制造費(fèi)用 5

　　管理費(fèi)用 12

　　銷售費(fèi)用 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 32

　　【答案】ABCD

　　(5)下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是( )。

　　A.甲公司將液晶電視發(fā)放給職工對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為3萬(wàn)元

　　B.支付上月工資應(yīng)減少應(yīng)付職工薪酬金額為326萬(wàn)元

　　C.企業(yè)向困難職工支付的補(bǔ)助金應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中

　　D.企業(yè)月末不應(yīng)當(dāng)計(jì)提職工福利費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】將液晶電視發(fā)放給企業(yè)管理人員的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：管理費(fèi)用 91.26

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 91.26

　　借：應(yīng)付職工薪酬 91.26

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 78

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.26

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

　　貸：庫(kù)存商品 80

　　借：應(yīng)付職工薪酬 1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1

　　對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額=-91.26+78-75=-88.26(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)在計(jì)量應(yīng)該職工薪酬時(shí)，對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提;對(duì)于國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提比例和基礎(chǔ)的，企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理的預(yù)計(jì)當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬。

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