2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》模擬試題第六章利潤

　　一、單項選擇題

　　1. 某企業(yè)2016年度利潤總額為315萬元;經(jīng)查，國債利息收入為15萬元;違約罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A.75

　　B.77.5

　　C.78.5

　　D.81.5

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，違約罰款支出可以在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300(萬元)，當(dāng)年應(yīng)交所得稅=300×25%=75(萬元)。

　　2. 下列關(guān)于政府補助的說法中不正確的是( )。

　　A.根據(jù)配比原則，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

　　B.企業(yè)取得政府補助屬于彌補以前發(fā)生事項的應(yīng)直接計入營業(yè)外收入

　　C.無法區(qū)分是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助還是與收益相關(guān)的政府補助一律作為與收益相關(guān)的政府補助

　　D.企業(yè)取得政府補助一定會影響當(dāng)期損益

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助記入“遞延收益”科目，是隨著資產(chǎn)的使用年限分期計入當(dāng)期損益中的。

　　3. 下列經(jīng)濟事項中，會影響營業(yè)利潤的是( )。

　　A.企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　B.按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售存貨跌價準(zhǔn)備

　　D.債務(wù)重組利得

　　【答案】C

　　【解析】選項A記入“營業(yè)外支出”科目;選項B不會影響企業(yè)損益，因為增值稅屬于價外稅;選項D記入“營業(yè)外收入”科目。

　　4. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項不會影響利潤總額項目的是( )。

　　A.出售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　B.捐贈利得

　　C.固定資產(chǎn)盤盈

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)盤盈屬于前期會計差錯，應(yīng)計入以前年度損益調(diào)整，之后調(diào)整留存收益項目，所以不會影響企業(yè)當(dāng)期的利潤總額。

　　5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值稅20萬元，下列各項中甲公司正確的會計處理為( )。

　　A.借：銀行存款 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　B.借：銀行存款 20

　　貸：營業(yè)外收入 20

　　C.借：銀行存款 20

　　貸：遞延收益 20

　　D.借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 20

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補助，在取得時計入營業(yè)外收入。

　　6. 甲公司2016年度發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入5 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，營業(yè)外收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本3 500萬元，其他業(yè)務(wù)成本60萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，管理費用120萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，則甲公司2016年度的營業(yè)利潤為( )萬元。

　　A.1 350

　　B.1 550

　　C.1 370

　　D.1 570

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2016年度營業(yè)利潤=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350(萬元)。

　　7. 下列各項中不應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的是( )。

　　A.存貨盤盈

　　B.捐贈利得

　　C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

　　D.處置無形資產(chǎn)凈收益

　　【答案】A

　　【解析】存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用。

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　　8. 下列各項中不應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　B.行政罰款損失

　　C.現(xiàn)金盤虧損失

　　D.債務(wù)重組損失

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金盤虧損失記入“管理費用”科目中。

　　9. 甲公司2016年度營業(yè)收入5 020萬元，營業(yè)成本3 500萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出10萬元(其中稅務(wù)罰款2萬元)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費用為( )萬元。

　　A.280.5

　　B.281

　　C.257.5

　　D.258

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的所得稅費用=(5 020-3 500-120-320-50+100-10+2)×25%=280.5(萬元)。

　　10. M公司2016年度應(yīng)納稅所得額為2 500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為( )萬元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2 500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 635

　　遞延所得稅負(fù)債 20

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 625

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　11. 甲公司本期營業(yè)利潤200萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用52.5萬元，則甲公司本期的凈利潤為( )萬元。

　　A.147.5

　　B.142.5

　　C.150.5

　　D.157.5

　　【答案】D

　　【解析】凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=200+15-5-52.5=157.5(萬元)。

　　12. 企業(yè)當(dāng)期利潤總額為100萬元，所得稅費用25萬元，年初未分配利潤50萬元，則當(dāng)年企業(yè)應(yīng)計提的法定盈余公積(計提比例為10%)為( )萬元。

　　A.10

　　B.7.5

　　C.12.5

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)計提法定盈余公積=(100-25)×10%=7.5(萬元)。

　　13. 下列各項中，屬于企業(yè)發(fā)生的損失的是( )。

　　A.企業(yè)外幣的匯兌損失

　　B.企業(yè)存貨管理不善引起的盤虧損失

　　C.企業(yè)支付的稅收滯納金

　　D.企業(yè)預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】C

　　【解析】選項A記入“財務(wù)費用”科目;選項B記入“管理費用”科目;選項C記入“營業(yè)外支出”科目;選項D記入“銷售費用”科目。

　　14. 甲公司2016年年初未分配利潤為80萬元，2016年利潤總額為480萬元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司2016年年末的未分配利潤余額為( )萬元。

　　A.381.75

　　B.201.75

　　C.281.75

　　D.335

　　【答案】C

　　【解析】2016年年末未分配利潤=80+(480-125)×(1-15%)-100=281.75(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1. 企業(yè)下列會計科目中，期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有( )。

　　A.所得稅費用

　　B.資產(chǎn)減值損失

　　C.投資收益

　　D.公允價值變動損益

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。

　　2. 下列交易或事項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

　　A.庫存現(xiàn)金盤虧損失

　　B.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.支付稅收滯納金

　　D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

　　【答案】AB

　　【解析】選項A記入“管理費用”科目;選項B記入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項C記入“營業(yè)外支出”科目;選項D記入“其他綜合收益”科目。

　　3. 某企業(yè)當(dāng)期取得1 000萬元政府扶持基金，根據(jù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)將此項資金購入某項科研設(shè)備，購入設(shè)備價款為1 000萬元，預(yù)計使用5年。則下列說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)取得1 000萬元政府扶持基金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

　　B.取得政府補助時應(yīng)確認(rèn)遞延收益的增加

　　C.1 000萬元政府補助應(yīng)按資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分?jǐn)偟礁髌跔I業(yè)外收入中

　　D.如果設(shè)備提前處置應(yīng)將剩余的遞延收益一次性結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　4. 下列各項中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。

　　A.非流動資產(chǎn)處置利得

　　B.現(xiàn)金盤盈利得

　　C.債務(wù)重組利得

　　D.捐贈利得

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均應(yīng)計入營業(yè)外收入中。

　　5. 下列各項中，能夠增加企業(yè)營業(yè)利潤的項目有( )。

　　A.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　B.工業(yè)企業(yè)出售原材料凈收益

　　C.處置投資性房地產(chǎn)凈收益

　　D.存貨盤盈凈收益

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A記入“營業(yè)外收入”科目，不會影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　6. 下列關(guān)于利潤的表述中，正確的有( )。

　　A.利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果

　　B.利潤包括收入減費用后的凈額以及直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失

　　C.企業(yè)的利得一定會增加企業(yè)當(dāng)期利潤

　　D.利潤的增加一般會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)的利得分為直接計入當(dāng)期損益的利得和直接計入所有者權(quán)益的利得，直接計入所有者權(quán)益的利得不會影響企業(yè)當(dāng)期利潤。

　　7. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅費用的表述中，不正確的有( )。

　　A.企業(yè)所得稅費用即為當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　B.遞延所得稅一定影響當(dāng)期所得稅費用

　　C.企業(yè)所得稅費用等于當(dāng)期會計利潤乘以所得稅稅率

　　D.所得稅費用科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，所以選項A不正確;遞延所得稅費用有可能計入所有者權(quán)益，所以選項B不正確;企業(yè)會計利潤應(yīng)經(jīng)過納稅調(diào)整計算應(yīng)交所得稅，所以選項C不正確;所得稅費用科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，所以選項D不正確。

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　　三、判斷題

　　1. 企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，在取得時直接記入“營業(yè)外收入”科目中。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，如果是補充以后各期發(fā)生的費用則需要記入“遞延收益”科目中，在費用發(fā)生時再將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算。

　　2. 企業(yè)出售房屋建筑物繳納的營業(yè)稅一律記入“固定資產(chǎn)清理”科目中。( )

　　【答案】×

　　【解析】處置投資性房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

　　3. 企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。( )

　　【答案】√

　　4. 企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時可以直接根據(jù)企業(yè)的利潤總額進(jìn)行計算。( )

　　【答案】×

　　【解析】計算應(yīng)交所得稅應(yīng)考慮納稅調(diào)整事項，存在納稅調(diào)整事項的應(yīng)將利潤總額經(jīng)過調(diào)整后計算應(yīng)交所得稅。

　　5. 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。( )

　　【答案】√

　　6. 企業(yè)出售長期股權(quán)投資發(fā)生的凈損益不會影響營業(yè)利潤。( )

　　【答案】×

　　【解析】出售長期股權(quán)投資發(fā)生的凈損益記入“投資收益”科目，會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

　　7. 在表結(jié)法下，各損益類科目的余額只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )

　　【答案】√

　　8. 企業(yè)需在每月月末將本年利潤的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配。( )

　　【答案】×

　　【解析】年度終了，企業(yè)才將本年利潤科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目中。

　　9. 企業(yè)的利得或損失是非日常活動中形成的。( )

　　【答案】√

　　10. 月份終了時，“本年利潤”科目無余額。( )

　　【答案】×

　　【解析】年度終了時，“本年利潤”科目無余額。

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　　四、不定項選擇題

　　1、乙公司2016年度取得營業(yè)收入為5 800萬元，營業(yè)成本為3 600萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，管理費用180萬元(其中業(yè)務(wù)招待費10萬元)，銷售費用30萬元(其中廣告費20萬元)，財務(wù)費用15萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，公允價值變動收益30萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元(其中工商罰款23.1萬元)。

　　乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額30萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額20萬元，期末余額50萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費的抵扣比例為實際發(fā)生額的60%，但不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的0.5%。

　　除以上資料以外不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)下列關(guān)于乙公司的利潤指標(biāo)計算中，正確的是()。

　　A.營業(yè)利潤為1 865萬元

　　B.營業(yè)利潤為1 855萬元

　　C.利潤總額為1 915萬元

　　D.利潤總額為1 925萬元

　　【答案】AC

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865(萬元);利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1 865+100-50=1 915(萬元)。

　　(2)下列關(guān)于乙公司計算所得稅費用的表述中，正確的是()。

　　A.應(yīng)交所得稅為485.53萬元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)20萬元

　　C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)確認(rèn)30萬元

　　D.所得稅費用應(yīng)確認(rèn)495.53萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，調(diào)整為：10×60%=6(萬元)，納稅調(diào)增=10-6=4(萬元);工商罰款納稅調(diào)增23.1萬元。應(yīng)納稅所得額=1 915+4+23.1=1 942.1(萬元);應(yīng)交所得稅=1 942.1×25%=485.53(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期計提金額=30-10=20(萬元);遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期計提金額=50-20=30(萬元)，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=485.53+(30-20)=495.53(萬元)。乙公司計提所得稅費用應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 495.53

　　遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 485.53

　　遞延所得稅負(fù)債 30

　　(3)乙公司2016年度的凈利潤為()萬元。

　　A.1 429.33

　　B.1 419.47

　　C.1 452.33

　　D.1 458.37

　　【答案】B

　　【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1 915-495.53=1 419.47(萬元)。

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　　2、東大公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為37.4萬元，貨款已收取。該批商品的成本為160萬元。

　　(2)銷售原材料一批，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬元。

　　(3)收取廠房租金10萬元，已知該投資性房地產(chǎn)的月折舊額為3.5萬元。

　　(4)處置閑置機器設(shè)備一臺，該設(shè)備原值850萬元，已計提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元(不考慮增值稅)。

　　(5)當(dāng)月發(fā)生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務(wù)費用1萬元。不考慮相關(guān)稅費對損益的影響。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)下列關(guān)于東大公司會計處理的表述中，正確的是()。

　　A.東大公司銷售原材料取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　B.東大公司取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　C.東大公司取得固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　D.東大公司取得A產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】AB

　　【解析】選項C應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目;選項D應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

　　(2)東大公司2015年12月的營業(yè)收入為()萬元。

　　A.220

　　B.232

　　C.222

　　D.230

　　【答案】B

　　【解析】東大公司2015年12月的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=220(1)+2(2)+10(3)=232(萬元)

　　(3)東大公司2015年12月的營業(yè)利潤為()萬元。

　　A.48.7

　　B.38.7

　　C.42.2

　　D.66.7

　　【答案】A

　　【解析】東大公司2015年12月的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用=232-(160+1.8+3.5)-(12+5+1)=48.7(萬元)。

　　(4)東大公司處置固定資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為()。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值：

　　借：固定資產(chǎn)清理 90

　　累計折舊 760

　　貸：固定資產(chǎn) 850

　　B.支付清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理 10

　　貸：銀行存款 10

　　C.收到變價收入：

　　借：銀行存款 90

　　貸：固定資產(chǎn)清理 90

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　【答案】ABCD

　　(5)東大公司2015年12月的利潤總額為()萬元。

　　A.48.7

　　B.66.7

　　C.32.2

　　D.38.7

　　【答案】D

　　【解析】東大公司2015年12月的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=48.7+0-10=38.7(萬元)。

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