2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)測(cè)試題第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度(二)

　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，備考進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)測(cè)試題第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度(二)”以下內(nèi)容為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.簽訂銷售合同的當(dāng)天

　　B.收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

　　C.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　D.書面合同約定支付預(yù)付款的當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　2. 下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A.高爾夫球桿

　　B.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.實(shí)木地板

　　D.啤酒

　　【正確答案】B

　　【答案解析】普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　3. 某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售一批自產(chǎn)實(shí)木地板，取得含增值稅的銷售額為72.54萬元，另向購(gòu)買者收取了包裝費(fèi)8.19萬元。已知實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，實(shí)木地板廠該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.3.10

　　B.3.45

　　C.3.63

　　D.4.04

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實(shí)木地板廠該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(萬元)。

　　4. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將自產(chǎn)的200萬件化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，沒有同類化妝品的銷售價(jià)格。該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.2 423.08

　　B.3 150

　　C.4 285.71

　　D.4 500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×200×(1+5%)÷(1-30%)×30%=4 500(萬元)。

　　5. 某商業(yè)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知，關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬元，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為20%。進(jìn)口該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.10.8

　　B.12

　　C.21.6

　　D.24

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬元)。

　　6. 甲化妝品廠期初庫(kù)存香水精40 000元，本期外購(gòu)香水精取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，本期期末庫(kù)存香水精30 000元。甲化妝品廠本月領(lǐng)用的香水精全部用于生產(chǎn)高檔化妝品對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額150 000元。已知，消費(fèi)稅稅率為30%，購(gòu)進(jìn)香水精均取得了增值稅專用發(fā)票，甲化妝品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。

　　A.12 000

　　B.15 000

　　A.36 000

　　D.45 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)甲化妝品廠本期生產(chǎn)領(lǐng)用香水精的價(jià)值=40 000+100 000-30 000=110 000(元);(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納的消費(fèi)稅;(3)甲化妝品廠本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150 000×30%-110 000×30%=12 000(元)。

　　7. 甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2015年10月向乙摩托車廠訂購(gòu)摩托車10輛，每輛含增值稅售價(jià)為10 000元，另支付改裝費(fèi)共計(jì)30 000元。已知，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。有關(guān)乙摩托車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.10 000×10×10%=10 000(元)

　　B.10 000×10÷(1+17%)×10%=8 547.01(元)

　　C.(10 000×10+30 000)×10%=13 000(元)

　　D.(10 000×10+30 000)÷(1+17%)×10%=11 111.11(元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，改裝費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用對(duì)待;(2)摩托車本身的價(jià)款，10 000元/輛已經(jīng)明確為含稅價(jià)款，改裝費(fèi)亦屬于含稅收入，均應(yīng)換算成不含增值稅銷售額。

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　　8. 某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月份生產(chǎn)銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.100

　　B.110

　　C.105.47

　　D.109.42

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2 000×0.5÷10 000=109.42(萬元)。

　　9. 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A.調(diào)味料酒

　　B.電動(dòng)汽車

　　C.木制一次性筷子

　　D.沙灘車

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)A：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”稅目征收范圍，不征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：“木制”一次性筷子征收消費(fèi)稅;(4)選項(xiàng)D：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　10. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.化妝品

　　B.金銀首飾

　　C.高爾夫球

　　D.啤酒

　　【正確答案】D

　　【答案解析】啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，適用定額稅率。

　　11. 某電器修理店是增值稅小規(guī)模納稅人，2015年10月份取得含稅修理收入20 600元，當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過的舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額123 600元。有關(guān)該電器修理店本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.20 600×3%+123 600×2%

　　B.20 600÷(1+3%)×3%+123 600×2%

　　C.20 600÷(1+3%)×3%+123 600÷(1+3%)×2%

　　D.20 600÷(1+3%)×3%+123 600÷(1+2%)×2%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】通常情況下，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+3%)×3%;但小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或者銷售舊貨，應(yīng)納增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%。

　　12. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.收到預(yù)收款當(dāng)天

　　B.書面合同約定的收款日期當(dāng)天

　　C.租賃物發(fā)出當(dāng)天

　　D.租賃期限屆滿當(dāng)天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】營(yíng)改增納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　13. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.煙酒

　　B.食品

　　C.化妝品

　　D.勞保專用鞋帽

　　【正確答案】D

　　【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的下列情形中，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　2. 某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的高爾夫球不含增值稅的平均銷售價(jià)格為25 000元/箱，最高銷售價(jià)格為26 000元/箱;該企業(yè)3月份將5箱自產(chǎn)高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料。已知，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。有關(guān)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的有( )。

　　A.應(yīng)納增值稅=25 000×5×17%=21 250(元)

　　B.應(yīng)納增值稅=26 000×5×17%=22 100(元)

　　C.應(yīng)納消費(fèi)稅=25 000×5×10%=12 500(元)

　　D.應(yīng)納消費(fèi)稅=26 000×5×10%=13 000(元)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅;但是要按照平均銷售價(jià)格計(jì)算增值稅。在本題中：(1)應(yīng)繳納的增值稅=25 000×5×17%=21 250(元);(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=26 000×5×10%=13 000(元)。

　　3. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)金銀首飾的消費(fèi)稅處理，下列表述不正確的有( )。

　　A.納稅人銷售金銀首飾，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額但不含增值稅的銷售額

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D.以舊換新銷售金銀首飾，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)A：消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額均為不含增值稅的銷售額;(2)選項(xiàng)D：以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　4. 有關(guān)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的確定，下列表述正確的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回后對(duì)外出售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

　　5. 下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的外購(gòu)已稅香水精

　　B.為生產(chǎn)鋃金吊墜而領(lǐng)用的外購(gòu)已稅珍珠

　　C.為生產(chǎn)卷煙而領(lǐng)用的外購(gòu)已稅煙絲

　　D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B：納稅人用外購(gòu)已稅珠寶、玉石連續(xù)生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款。

　　6. 下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人委托外縣(市)代銷自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　7. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物出現(xiàn)的下列情況中，不得自行開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.銷售免稅藥品

　　B.銷售電腦給消費(fèi)者個(gè)人

　　C.商店零售化妝品

　　D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人不能“自行”開具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

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　　8. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的有( )。

　　A.酒精

　　B.電池

　　C.汽車輪胎

　　D.涂料

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)電池、涂料應(yīng)征消費(fèi)稅;(2)酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小于250毫升)、汽車輪胎的消費(fèi)稅已經(jīng)取消。

　　9. 下列各項(xiàng)中，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.汽車銷售公司銷售小汽車

　　B.煙草專賣店零售卷煙

　　C.木材公司銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板

　　D.商場(chǎng)銷售黃金項(xiàng)鏈

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)AC：小汽車、實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：卷煙一般在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道消費(fèi)稅，但零售環(huán)節(jié)不對(duì)卷煙征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)D：“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　10. 甲汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于下列各項(xiàng)用途，其中應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.贈(zèng)送貧困地區(qū)

　　B.獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工

　　C.生產(chǎn)改裝高檔小汽車

　　D.本廠廣告推廣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)的，于移送使用時(shí)納稅。

　　11. 下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅，又征收增值稅的有( )。

　　A.批發(fā)卷煙

　　B.生產(chǎn)銷售金銀首飾

　　C.零售小汽車

　　D.生產(chǎn)銷售化妝品

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)A：批發(fā)屬于銷售，批發(fā)卷煙應(yīng)征增值稅;卷煙發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。(2)選項(xiàng)B：金銀首飾出廠銷售應(yīng)征增值稅;但“金銀鉑鉆”應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。(3)選項(xiàng)C：零售小汽車應(yīng)征增值稅，但小汽車零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　12. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的表述中，正確的有( )。

　　A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅目前采用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征

　　B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅

　　C.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　D.煙草批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，但未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量的，按全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C：卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　13. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.卷煙

　　B.白酒

　　C.化妝品

　　D.金銀首飾

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】采用從量計(jì)稅和從價(jià)計(jì)稅方法相結(jié)合的符合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品只有：卷煙和白酒。

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　　三、判斷題

　　1.納稅人將自產(chǎn)的香水精連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，移送時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　2. 某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，2015年10月份將其生產(chǎn)的一批成本價(jià)為150萬元的小汽車移送門市部，門市部將其中的90%銷售，取得含增值稅銷售額為234萬元。已知，消費(fèi)稅稅率為9%，成本利潤(rùn)率為8%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×(1+8%)÷(1-9%)×90%×9%=14.42(萬元)。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】該業(yè)務(wù)汽車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=234÷(1+17%)×9%=18(萬元)。

　　3. 增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。( )

　　【正確答案】√

　　4. 我國(guó)的消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)課征，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一律不征收消費(fèi)稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;(2)“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　5. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售的，不論售價(jià)高低，均不再繳納消費(fèi)稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　6. 自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。( )

　　【正確答案】√

　　7. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。( )

　　【正確答案】√

　　8. 增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅。

　　9. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品零售的，應(yīng)將金銀首飾與其他產(chǎn)品的銷售額分?jǐn)?，并按分?jǐn)偤蠼疸y首飾的銷售額征收消費(fèi)稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品零售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)以一批金銀首飾抵償欠付丙企業(yè)貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬元，并向丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲百貨商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬元;若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬元;若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬元。

　　(2)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含增值稅金額為3.51萬元，甲百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬元。

　　(3)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬元。

　　(4)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購(gòu)入電視機(jī)一批，不含增值稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。

　　(5)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車供辦公室人員公差使用，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.4萬元。

　　(6)采購(gòu)一批羊絨衫，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證，注明增值稅稅額為35萬元，但在采購(gòu)?fù)局校撆蚪q衫因管理不善被盜40%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)有關(guān)甲百貨商場(chǎng)以金銀首飾抵償欠款的稅務(wù)處理，下列計(jì)算正確的是()。

　　A.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　B.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=11×17%=1.87(萬元)

　　C.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　D.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×5%=0.55(萬元)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)AB：以貨物抵償債務(wù)，應(yīng)按“平均銷售價(jià)格”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　(2)有關(guān)甲百貨商場(chǎng)零售金銀首飾的稅務(wù)處理，下列計(jì)算正確的是()。

　　A.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬元)

　　B.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)

　　C.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10.53÷(1+17%)×5%=0.45(萬元)

　　D.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(萬元)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)AB：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;(2)選項(xiàng)CD：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　(3)有關(guān)甲百貨商場(chǎng)銷售食用植物油和家用電器的稅務(wù)處理，下列計(jì)算正確的是()。

　　A.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(22.6+58.5)÷(1+17%)×17%=11.78(萬元)

　　B.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(22.6+58.5)÷(1+13%)×13%=9.33(萬元)

　　C.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+17%)×17%+58.5÷(1+13%)×13%=10.01(萬元)

　　D.甲百貨商場(chǎng)就該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷(1+17%)×l7%=ll.l(萬元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按13%低稅率計(jì)征增值稅的貨物有：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)農(nóng)產(chǎn)品;(6)音像制品;(7)電子出版物;(8)二甲醚;(9)食用鹽。

　　(4)有關(guān)甲百貨商場(chǎng)2015年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是()。

　　A.甲百貨商場(chǎng)2015年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×17%+23.4÷(1+17%)×17%+35

　　B.甲百貨商場(chǎng)2015年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.4÷(1+17%)×l7%+35

　　C.甲百貨商場(chǎng)2015年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.4÷(1+17%)×17%+35×(1-40%)

　　D.甲百貨商場(chǎng)2015年12月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35×(1-40%)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)甲百貨商場(chǎng)尚未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得就業(yè)務(wù)(4)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，排除選項(xiàng)A;(2)雖然自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，取得普通發(fā)票的仍不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)BC;(3)非正常損失(因管理不善)的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。

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　　2、中國(guó)電信集團(tuán)某分公司是增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向境內(nèi)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得不含稅收入1 200萬元;向境內(nèi)提供增值電信服務(wù)，取得不含稅收入800萬元;向境外單位提供增值電信服務(wù)，取得收入250萬元;以積分兌換形式贈(zèng)送電信業(yè)務(wù)，給客戶免費(fèi)提供電信服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格共計(jì)120萬元。

　　(2)通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為國(guó)家規(guī)定的公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，取得不含稅收入1 272萬元，其中支付給公益機(jī)構(gòu)的捐款為1 150萬元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料用于營(yíng)業(yè)廳裝修;購(gòu)進(jìn)一批手機(jī)用于“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”活動(dòng);購(gòu)進(jìn)一批食用油，部分用于贈(zèng)送續(xù)存寬帶費(fèi)用的客戶，部分作為職工福利發(fā)放。

　　(4)將其擁有的A地塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè);將其擁有的B地塊出租給乙企業(yè)使用;將其擁有的C地塊投資于丙企業(yè)，按照投資協(xié)議不共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，每年將分取固定的紅利，將其擁有的D地塊投資于丁企業(yè)，參與丁企業(yè)的利潤(rùn)分配并承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)該分公司2015年10月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)適用6%稅率計(jì)算繳納增值稅的是()。

　　A.向境內(nèi)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　B.向境內(nèi)提供增值電信服務(wù)

　　C.向境外單位提供增值電信服務(wù)

　　D.以積分兌換形式給客戶免費(fèi)提供電信服務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)A：基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%稅率;(2)選項(xiàng)C：境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅;(3)選項(xiàng)D：以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

　　(2)該分公司2015年10月通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為國(guó)家規(guī)定的公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售額為()萬元。

　　A.1 272

　　B.1 150

　　A.122

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為名單列舉的公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額(1 272-1 150=122萬元)為銷售額。

　　(3)該分公司2015年10月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)算繳納增值稅的是()。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的裝飾材料用于營(yíng)業(yè)廳裝修

　　B.將購(gòu)進(jìn)的手機(jī)用于“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”活動(dòng)

　　C.將購(gòu)進(jìn)的部分食用油用于贈(zèng)送續(xù)存寬帶費(fèi)用的客戶

　　D.將購(gòu)進(jìn)的部分食用油作為職工福利發(fā)放

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)AD：購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(例如營(yíng)業(yè)廳裝修)、集體福利(例如作為職工福利)或者個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售貨物，不征收增值稅。(2)選項(xiàng)BC：購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配或者無償贈(zèng)送的，視同銷售貨物，征收增值稅。

　　(4)該分公司2015年10月對(duì)其擁有的土地所作的處置中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

　　A.將A地塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)

　　B.將B地塊出租給乙企業(yè)使用

　　C.將C地塊投資于丙企業(yè)

　　D.將D地塊投資于丁企業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。(2)選項(xiàng)B：土地租賃按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。(3)選項(xiàng)C：以土地使用權(quán)投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按協(xié)議每年收取固定利潤(rùn)的，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。(4)選項(xiàng)D：以土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

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　　3、甲日用化妝品公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2015年10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工香水精5噸，甲公司提供的自產(chǎn)原材料不含稅價(jià)格為40萬元，乙公司收取不含稅加工費(fèi)8萬元并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司加工完畢后，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將香水精運(yùn)回甲公司，取得的貨物運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬元。

　　(2)外購(gòu)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3萬元，貨款已付并投入生產(chǎn)使用。

　　(3)領(lǐng)用委托乙公司加工收回的香水精2噸，用于生產(chǎn)洗發(fā)水，生產(chǎn)的洗發(fā)水于當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，并取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(4)領(lǐng)用委托乙公司加工收回的香水精3噸，用于生產(chǎn)高檔化妝品，生產(chǎn)的高檔化妝品于當(dāng)月銷售80%，取得含稅收入550萬元，另收取包裝費(fèi)20萬元。

　　已知：甲公司月初有上期留抵的增值稅22萬元;取得的增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%，運(yùn)輸公司適用的增值稅稅率為11%，取得的運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票均從增值稅一般納稅人處取得。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　(1)乙公司受托加工香水精應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額為()萬元。

　　A.12

　　B.14.4

　　C.17.14

　　D.20.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙公司受托加工香水精應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=(40+8)÷(1-30%)×30%=20.57(萬元)。

　　(2)乙公司受托加工香水精應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.0

　　B.1.36

　　C.20.57

　　D.21.93

　　【正確答案】B

　　【答案解析】乙公司提供的是加工勞務(wù)，就其收取的不含稅加工費(fèi)繳納增值稅，因此，乙公司受托加工香水精應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=8×17%=1.36(萬元)。

　　(3)關(guān)于甲公司2015年10月份增值稅的計(jì)算，下列說法正確的是()。

　　A.甲公司2015年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36+(2+8)×ll%+3=5.46(萬元)

　　B.甲公司2015年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22+1.36+(2+8)×11%+3=27.46(萬元)

　　C.甲公司2015年10月份應(yīng)當(dāng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=110×17%+(550+20)÷(1+17%)×17%=101.52(萬元)

　　D.甲公司2015年10月份應(yīng)當(dāng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(110+550+20)×l7%=115.6(萬元)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)AB：上期留抵的增值稅可以在本期繼續(xù)抵扣;在本題中，甲公司月初22萬元的留抵稅額應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)來。(2)選項(xiàng)CD：含稅收入550萬元應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額;包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，也是含稅收入，也應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　(4)下列關(guān)于甲公司2015年10月份銷售洗發(fā)水和高檔化妝品共應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的計(jì)算，正確的是()。

　　A.甲公司2015年10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=110×30%+(550+20)×30%-20.57×3/5=191.66(萬元)

　　B.甲公司2015年10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=110×30%+(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=166.81(萬元)

　　C.甲公司2015年10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(550+20)÷(1+17%)×30%=146.15(萬元)

　　D.甲公司2015年10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=133.81(萬元)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)洗發(fā)水不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售洗發(fā)水無需繳納消費(fèi)稅;(2)委托加工收回的香水精，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，香水精已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從高檔化妝品消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除;(3)甲公司2015年10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=133.81(萬元)。

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