2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)答疑：如何正確理解個(gè)體戶(hù)和小規(guī)模納稅人?個(gè)體戶(hù)用交稅嗎?

　　問(wèn)題：如何正確理解個(gè)體戶(hù)和小規(guī)模納稅人?個(gè)體戶(hù)用交稅嗎?

　　解答：

　　個(gè)體工商戶(hù)是企業(yè)法律形態(tài)的一種，而小規(guī)模納稅人是稅務(wù)部門(mén)從納稅的角度對(duì)企業(yè)所界定的一種概念。所有的企業(yè)都是納稅人，稅務(wù)部門(mén)將他們區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。區(qū)分兩種納稅人：

　　(1)基本標(biāo)準(zhǔn)是“企業(yè)的銷(xiāo)售額”，即年銷(xiāo)售額：生產(chǎn)性企業(yè)超過(guò)100萬(wàn)元、商業(yè)企業(yè)超過(guò)180萬(wàn)元稅務(wù)部門(mén)可以認(rèn)定為一般納稅人，如果達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)則認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

　　(2)賬務(wù)是否健全

　　一般納稅人要求帳務(wù)必須健全，即帳務(wù)可以反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，也就是說(shuō)每一筆收入和支出都在賬務(wù)上真實(shí)反映。小規(guī)模納稅人就沒(méi)有嚴(yán)格的要求。

　　當(dāng)然根據(jù)稅法的規(guī)定，如果銷(xiāo)售額沒(méi)有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，但是帳務(wù)健全也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，所以從這個(gè)意義上講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人最終是由稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的。

　　(3)一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)稅方法上也不同，使用的稅率也不一樣。一般納稅人一般是查賬征收，小規(guī)模納稅人是核定征收。

　　從以上情況可以看出：個(gè)體戶(hù)很有可能是小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人并不一定都是個(gè)體工商戶(hù)。

　　個(gè)體戶(hù)也是需要繳稅的。

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　　銷(xiāo)售退回的處理

　　(一)對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(二)對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(退回現(xiàn)金折扣)

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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