2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》最后5天機考模擬試卷

　　【摘要】距離2017年初級會計職稱考試還有5天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》最后5天機考模擬試卷”以下內(nèi)容為《初級會計實務(wù)》機考試題，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習。預(yù)祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)銷售商品如果發(fā)生銷售折讓，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時不滿足收入確認條件，發(fā)生銷售折讓時應(yīng)當按折讓后的金額確認收入

　　B.發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售折讓時應(yīng)當沖減收入實現(xiàn)月份的收入(非資產(chǎn)負債表日后事項)

　　C.發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當確認應(yīng)交增值稅

　　D.發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售折讓時應(yīng)當沖減折讓當月的收入(非資產(chǎn)負債表日后事項)

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售折讓時應(yīng)當沖減折讓當月的收入。

　　2、甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負債期初余額500萬元，期末余額200萬元。假定當年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加額為330萬元，則甲公司當年的凈利潤為(　　)萬元。

　　A.3750

　　B.3667.5

　　C.3997.5

　　D.4327.5

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當年應(yīng)交所得稅=(5000+330)×25%=1332.5(萬元);遞延所得稅費用=(200-500)-(50-20)=-330(萬元)，所得稅費用=1332.5-330=1002.5(萬元)。甲公司當年的凈利潤=5000-1002.5=3997.5(萬元)。會計分錄為：

　　借：所得稅費用1002.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)30

　　遞延所得稅負債300

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1332.5

　　3、事業(yè)單位在年度終了時，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額(　　)。

　　A.借：財政應(yīng)返還額度

　　貸：事業(yè)收入

　　B.借：財政應(yīng)返還額度

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　C.借：財政補助收入

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　D.借：財政應(yīng)返還額度

　　貸：財政補助收入

　　【答案】D

　　【解析】事業(yè)單位在年度終了時，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：

　　借：財政應(yīng)返還額度

　　貸：財政補助收入

　　4、下列交易或事項中不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.確認壞賬損失的應(yīng)收賬款又重新收回

　　B.計提壞賬準備

　　C.實際發(fā)生壞賬損失

　　D.沖回多提壞賬

　　【答案】C

　　【解析】實際發(fā)生壞賬損失時應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　5、A股份有限公司年初未分配利潤為200萬元，當年度利潤總額為500萬元，所得稅稅率為25%，假定無任何納稅調(diào)整事項。A股份有限公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。則A股份有限公司年末的可供分配利潤為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.575

　　C.518.75

　　D.588.75

　　【答案】B

　　【解析】可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或一年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入=200+500×(1-25%)=575(萬元)。

　　6、甲公司(增值稅一般納稅人)2017年1月23日發(fā)出一批原材料委托乙公司(增值稅一般納稅人)進行加工，原材料計劃成本為2250萬元，材料成本差異率為5%，支付乙公司加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，乙公司代收代繳消費稅1020萬元，甲公司支付往返運費取得增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額1.1萬元。甲公司收回該批加工物資用于直接出售，則收回物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A.3512.5

　　B.3400

　　C.3287.5

　　D.2492.5

　　【答案】A

　　【解析】收回委托加工物資的實際成本=2250×(1+5%)+120+10+1020=3512·5(萬元)。

　　7、2017年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設(shè)備，安裝期限為8個月，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費總額為60000元，當日收到乙公司20000元預(yù)付款，其余款項安裝結(jié)束驗收合格后一次付清。截至2017年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費18000元，預(yù)計至安裝完成還將發(fā)生安裝費用22000元，該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素，甲公司2017年應(yīng)確認的收入為(　　)元。

　　A.27000

　　B.18000

　　C.20000

　　D.60000

　　【答案】A

　　【解析】2017年年末的完工進度=18000/(18000+22000)×100%=45%;2017年應(yīng)確認的收入=60000×45%=27000(元)。

　　8、甲公司2016年3月3日購人某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，初始投資成本5000萬元，持有期間公允價值上升500萬元，2017年2月1日將其出售.取得價款6000萬元，則該項業(yè)務(wù)對出售當期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.1500

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】出售時對當期損益的影響金額=6000-5000=1000(萬元)。

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　　9、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表的填列方法中，不正確的是(　　)。

　　A.貨幣資金應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”總賬余額計算填列

　　B.固定資產(chǎn)填列金額為固定資產(chǎn)的賬面價值

　　C.資本公積應(yīng)當根據(jù)“資本公積”科目總賬余額填列

　　D.長期借款應(yīng)當根據(jù)“長期借款”科目總賬余額填列

　　【答案】D

　　【解析】長期借款應(yīng)當將一年內(nèi)到期的長期借款列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。

　　10、甲公司2017年2月1日購入乙上市公司股票支付價款5321萬元，其中包括交易費用11萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月16日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司可分得60萬元，2017年9月20日，甲公司將乙公司股票全部出售，取得價款5400萬元，則甲公司從取得該股票投資到處置累計確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.68

　　B.150

　　C.128

　　D.139

　　【答案】D

　　【解析】累計應(yīng)確認的投資收益=5400-(5321-11)+60-11=139(萬元)。

　　11、2016年年初遠通公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，截至2016年7月31日，發(fā)生的各項研究支出合計為350萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2016年8月1日起進入開發(fā)階段。2016年11月5日開發(fā)完成，遠通公司形成一項非專利技術(shù)，共計發(fā)生開發(fā)支出180萬元(符合資本化條件)，遠通公司無法可靠預(yù)計該項非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計人管理費用中

　　B.發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計入無形資產(chǎn)中

　　C.該非專利技術(shù)當年度需按2個月進行攤銷

　　D.遠通公司在12月31日應(yīng)當對該非專利技術(shù)進行減值測試

　　【答案】C

　　【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對其進行減值測試。

　　12、下列關(guān)于存貨發(fā)出計價方法的表述中不正確的是(　　)。

　　A.物價在持續(xù)下降時，企業(yè)采用先進先出法會低估企業(yè)當期利潤

　　B.月末一次加權(quán)平均法不利于存貨成本的日常管理與控制

　　C.移動加權(quán)平均法計算的存貨成本最準確、最客觀

　　D.個別計價法假設(shè)存貨實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)順序一致

　　【答案】C

　　【解析】個別計價法計算存貨成本最準確、最客觀，所以選項C不正確。

　　13、關(guān)于銷售退回，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時不滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當增加庫存商品，減少發(fā)出商品

　　B.發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當沖減收入實現(xiàn)月份的收入及成本(非資產(chǎn)負債表日后事項)

　　C.發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)如果發(fā)生應(yīng)當確認增值稅銷項稅額

　　D.發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當沖減退回當月的收入及成本(非資產(chǎn)負債表日后事項)

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)出商品時滿足收入確認條件，發(fā)生銷售退回時應(yīng)當沖減退回當月的收入及成本(非資產(chǎn)負債表日后事項)。

　　14、企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記人(　　)科目中。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.資本公積

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.投資收益

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，按照賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。

　　15、甲公司2017年5月1日結(jié)存A商品1200件，單價120元。5日購入A商品2300件，單價105元，25日購入A商品500件，單價130元。當月領(lǐng)用A商品1800件，甲公司采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存A商品的成本為(　　)元。

　　A.256300

　　B.223650

　　C.252500

　　D.243500

　　【答案】D

　　【解析】5月31日結(jié)存A商品成本=[2300-(1800-1200)]×105+500×130=243500(元)。

　　16、某公司本年計劃單位產(chǎn)品所耗工時為15小時，本年實際單位產(chǎn)品所耗工時為12小時，計劃每小時工資成本為20元，實際每小時工資成本為24元，則該公司單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響金額為(　　)元。

　　A.-60

　　B.48

　　C.72

　　D.-48

　　【答案】A

　　【解析】單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響金額(量差)=(實際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本=(12-15)×20=-60(元)。

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　　17、甲公司2017年2月1日應(yīng)收賬款余額為2350萬元，當月賒銷商品一批，價款1200萬元，增值稅稅額為204萬元。當月收回應(yīng)收賬款500萬元，前期確認的壞賬當月重新收回20萬元。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%。則當月甲公司應(yīng)當計提的壞賬準備為(　　)萬元。

　　A.45.2

　　B.25.2

　　C.162.7

　　D.142.7

　　【答案】B

　　【解析】月末應(yīng)計提的壞賬準備=(2350+1200+204-500)×5%(月末余額)-2350×5%(月初余額)-20(確認的壞賬重新收回)=25.2(萬元)。

　　18、甲公司2017年主營業(yè)務(wù)收入12500萬元，主營業(yè)務(wù)成本8500萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，營業(yè)稅金及附加230萬元，期間費用550萬元，公允價值變動收益500萬元，投資損失200萬元，處置固定資產(chǎn)凈損失50萬元，取得即征即退的增值稅200萬元。則甲公司當年的營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.3600

　　B.3750

　　C.3550

　　D.3800

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)利潤=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(萬元)。處置固定資產(chǎn)凈損失計入營業(yè)外支出，取得即征即退增值稅計人營業(yè)外收入。

　　19、事業(yè)單位非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是(　　)。

　　A.事業(yè)結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.非財政補助結(jié)余

　　D.非財政補助結(jié)余分配

　　【答案】B

　　【解析】事業(yè)單位非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　20、2017年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購人大型設(shè)備一套，當日投入使用。合同約定的價款為6000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為5600萬元，另支付保險費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.5610

　　B.5600

　　C.6000

　　D.6010

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當以購買價款的現(xiàn)值加初始直接費用作為固定資產(chǎn)人賬價值。

　　21、企業(yè)銷售商品的同時出售包裝物，且該包裝物單獨計價，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.取得的包裝物出售收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入

　　B.包裝物的成本應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本

　　C.包裝物的成本應(yīng)計入銷售費用

　　D.包裝物的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】D

　　【解析】隨同商品出售單獨計價包裝物的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，其取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　22、企業(yè)對經(jīng)營租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生裝修費用500萬元，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.計入在建工程500萬元

　　B.計人固定資產(chǎn)500萬元

　　C.計人長期待攤費用500萬元

　　D.計入當期損益500萬元

　　【答案】C

　　【解析】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入長期待攤費用。

　　23、甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元，所得稅費用為1300萬元，當年計入其他綜合收益的金額為200萬元，扣除所得稅影響后的凈額為150萬元，則當年甲公司實現(xiàn)的綜合收益總額為(　　)萬元。

　　A.3700

　　B.3900

　　C.3850

　　D.5150

　　【答案】C

　　【解析】綜合收益總額=5000-1300+150=3850(萬元)，綜合收益總額反映的是凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。

　　24、永發(fā)公司2017年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤彌補。不考慮其他相關(guān)因素，永發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　【答案】C

　　【解析】永發(fā)公司當年實現(xiàn)的凈利潤=800-(800-500)×25%=725(萬元)，年末未分配利潤=725-500=225(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會計表述正確的有(　　)。

　　A.財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本入賬

　　B.盤盈固定資產(chǎn)不會對當期損益造成影響

　　C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出

　　D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的前期差錯

　　【答案】A,B,C,D

　　2、下列各項中，不會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的有(　　)。

　　A.從銀行提取備用金

　　B.以銀行存款購買2個月到期的國債

　　C.以固定資產(chǎn)抵償貨款

　　D.發(fā)放股票股利

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項A、B屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換，不會影響現(xiàn)金流量凈額;選項C、D不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

　　3、對于企業(yè)采用分次攤銷法對低值易耗品進行攤銷時可能記人的科目有(　　)。

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.制造費用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】行政管理部門、財務(wù)部門使用記人“管理費用”科目;銷售部門使用記人“銷售費用”科目;生產(chǎn)車間使用記入“制造費用”科目。

　　4、下列各項關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述中正確的有(　　)。

　　A.品種法核算對象是產(chǎn)品的品種，如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品則無需設(shè)置“制造費用”科目

　　B.分批法核算對象是產(chǎn)品的批別，其成本計算周期與財務(wù)報告期不一致

　　C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要進行成本還原

　　D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本并不伴隨著半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)

　　【答案】A,B,C,D

　　5、下列各項中，不會增加企業(yè)資本公積的有(　　)。

　　A.自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的賬面價值大于轉(zhuǎn)換日公允價值的差額

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

　　C.長期股權(quán)投資成本法核算，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益的增加

　　D.股份有限公司回購本公司股票，回購價格小于股票面值的差額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項A應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目;選項B應(yīng)記入“其他綜合收益”科目;選項C無需進行賬務(wù)處理;選項D應(yīng)增加“資本公積”。

　　6、下列關(guān)于存貨減值的表述中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

　　B.可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計未來凈現(xiàn)金流量

　　C.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原計提存貨跌價準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　D.已計提存貨跌價準備的存貨出售時，應(yīng)將所匹配的存貨跌價準備一并結(jié)轉(zhuǎn)

　　【答案】A,B,C,D

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2017年初級會計職稱無紙化考試考場規(guī)則(新版)
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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在初級會計職稱考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱考試頻道或登陸初級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》最后5天機考模擬試卷”預(yù)?？忌樌ㄟ^初級會計職稱考試。

　　7、下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有(　　)。

　　A.養(yǎng)老保險

　　B.生育保險

　　C.失業(yè)保險

　　D.工傷保險

　　【答案】B,D

　　【解析】選項A、C屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

　　8、下列各項中，應(yīng)計入當期產(chǎn)品成本的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間機器設(shè)備的日常維修費用

　　B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本

　　C.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊

　　D.生產(chǎn)人員的薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A計入管理費用。

　　9、下列各項中，可能會影響應(yīng)納稅所得額的事項有(　　)。

　　A.工商局罰款支出

　　B.業(yè)務(wù)招待費

　　C.超標廣告費

　　D.公益性捐贈

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項B業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5%。，在計算應(yīng)納稅所得額時要進行調(diào)整，其他三個選項在計算應(yīng)納稅所得額時均要進行調(diào)整。

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月當期銷項稅額合計120萬元，進項稅額88萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出2萬元，已交稅金55萬元，則下列會計處理不正確的有(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)34

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅34

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅55

　　C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅21

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21

　　D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅55

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)55

　　【答案】A,B,D

　　【解析】當期應(yīng)納增值稅=120-88+2=34(萬元)，當月已交稅金55萬元，多交55—34=21(萬元)，月末應(yīng)編制的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅21

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)21

　　11、下列各項中，構(gòu)成增值稅一般納稅人外購存貨入賬成本的有(　　)。‘

　　A.運輸途中合理損耗

　　B.進口關(guān)稅

　　C.進口增值稅

　　D.入庫前挑選整理費

　　【答案】A,B,D

　　【解析】增值稅屬于價外稅，不構(gòu)成存貨采購成本。

　　12、下列各項中應(yīng)在“管理費用”科目核算的有(　　)。

　　A.研究費用

　　B.籌建期的開辦費

　　C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

　　D.顧問費

　　【答案】A,B,C,D

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　　三、判斷題

　　1、事業(yè)單位當年事業(yè)結(jié)余無論是正數(shù)還是負數(shù)都需在年末直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】事業(yè)結(jié)余需先轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目中，然后在通過“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

　　2、企業(yè)取得長期借款發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用中。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】屬于籌建期間不符合資本化條件的長期借款利息支出應(yīng)計入管理費用中。

　　3、為了保證企業(yè)各種產(chǎn)品成本計算方法的可比性，同一企業(yè)同一車間對于不同的產(chǎn)品只能同時采用一種成本計算方法。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】同一企業(yè)同一車間對于不同的產(chǎn)品可以同時采用不同的成本計算方法。

　　4、企業(yè)到月末需要將所有的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計本月發(fā)生額和月末累計余額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)人本年利潤科目中。

　　5、應(yīng)收賬款確認應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。(　　)

　　【答案】對

　　6、存貨發(fā)出計價方法一經(jīng)確定，不得變更。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】存貨發(fā)出計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。

　　7、企業(yè)提供勞務(wù)如果開始和完成分屬于不同會計期間，并且提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認收入。(　　)

　　【答案】對

　　8、企業(yè)所有者權(quán)益變動表中“其他綜合收益”列示金額應(yīng)當與資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”列示金額相等。(　　)

　　【答案】對

　　9、事業(yè)單位應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(應(yīng)繳稅費除外)。(　　)

　　【答案】對

　　10、企業(yè)因賒銷形成的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失屬于非日常經(jīng)營活動，所以在發(fā)生時計入營業(yè)外支出中。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】我國企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)收款項的減值只能采用備抵法，即通過“壞賬準備”進行計提，實際發(fā)生時沖減壞賬準備。

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付。

　　(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已提存貨跌價準備10萬元。

　　(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

　　(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。

　　(5)28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(6)31日，在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4.25萬元。應(yīng)由責任人賠償2萬元。

　　其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“原材料”152萬元

　　B.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”25.72萬元

　　C.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”177.72萬元

　　D.應(yīng)貸記“其他貨幣資金”177.72萬元

　　【答案】A,B,D

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：原材料 152

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 25.72

　　貸：其他貨幣資金 177.72

　　(2) 根據(jù)資料(2)和(3)，下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.銷售商品時：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 140

　　存貨跌價準備 10

　　貸：庫存商品 150

　　C.交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35

　　貸：銀行存款 35

　　D.交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 35

　　貸：銀行存款 35

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，即200萬元，同時按200萬元開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額=200×17%=34(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時需將已計提的存貨跌價準備一并轉(zhuǎn)銷，選項AB正確;增值稅一般納稅人交納上月增值稅時應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目核算，選項C錯誤，選項D正確。

　　(3)根據(jù)資料(4)，甲公司應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)

　　D.應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)時，按稅法規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”明細科目核算。

　　(4)根據(jù)資料(5)，甲公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 555

　　貸：銀行存款 555

　　B.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 55

　　貸：銀行存款 555

　　C.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 33

　　——待抵扣進項稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　D.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 33

　　——待認證進項稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目中。

　　(5)根據(jù)資料(6)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目4.25萬元

　　B.應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目2萬元

　　C.應(yīng)借記“管理費用”科目27.25萬元

　　D.應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目27.25萬元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 29.25

　　貸：原材料 25

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 4.25

　　借：其他應(yīng)收款 2

　　管理費用(管理不善) 27.25

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 29.25

　　2、XY公司為一家上市公司，2011年～2013年對外投資的有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年1月1日，XY公司用銀行存款從二級市場購入甲公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1640萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，包含相關(guān)交易費用4萬元。

　　(2)7月1日，XY公司以銀行存款購買乙公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費120萬元，占乙公司有表決權(quán)股份的10%，不能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為100000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。

　　(3)8月25日，XY公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

　　(4)9月30日，XY公司持有甲公司股票的公允價值下跌為1480萬元。

　　(5)10月5日，XY公司將持有的甲公司股票全部出售，售價為1500萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。

　　(6)乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。

　　(7)乙公司2012年對外宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。

　　(8)2012年XY公司對乙公司的長期股權(quán)投資的可收回金額為9000萬元。

　　(9)2013年6月，XY公司將對乙公司的長期股權(quán)投資以8000萬元的價款對外出售。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　(1)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)的說法正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為l640萬元

　　B.購買的交易性金融資產(chǎn)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利在應(yīng)收股利中核算

　　C.購買的乙公司發(fā)行的股票作為長期股權(quán)投資核算，并且采用成本法進行核算

　　D.長期股權(quán)投資的入賬價值為10120萬元

　　【答案】 B,C,D

　　【解析】相關(guān)的會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)一一成本1596

　　應(yīng)收股利40

　　投資收益4

　　貸：銀行存款1640

　　借：長期股權(quán)投資10120

　　貸：銀行存款10120

　　(2)10月5日XY公司出售甲公司的股票時確認的投資收益是(　　)萬元。

　　A.-96

　　B.20

　　C.-100

　　D.16

　　【答案】A

　　【解析】出售這一環(huán)節(jié)應(yīng)確認的投資收益：

　　借：銀行存款1500

　　交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動116

　　貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本1596

　　投資收益20

　　借：投資收益116

　　貸：公允價值變動損益116

　　(3)2012年，乙公司對外宣告分配現(xiàn)金股利時，XY公司的會計處理是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收股利100

　　貸：投資收益100

　　B.借：應(yīng)收股利100

　　貸：長期股權(quán)投資100

　　C.借：銀行存款100

　　貸：投資收益100

　　D.借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收股利100

　　【答案】A

　　【解析】2012年，乙公司對外宣告分配現(xiàn)金股利時，XY公司的會計處理是：

　　借：應(yīng)收股利100

　　貸：投資收益100

　　(4) 根據(jù)業(yè)務(wù)(8)下列說法正確的是(　　)。

　　A.長期股權(quán)投資的入賬價值大于可收回金額，要計提減值準備

　　B.長期股權(quán)投資的入賬價值大于可收回金額，不需計提減值準備

　　C.該業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權(quán)投資減值準備”

　　D.計提減值準備的金額應(yīng)該是1120萬元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】長期股權(quán)投資應(yīng)計提的壞賬準備的金額=10120-9000=1120(萬元)，其會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失1120

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備1120

　　(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)下列說法正確的是(　　)。

　　A.出售長期股權(quán)投資的收益或損失在營業(yè)外收支中核算

　　B.出售長期股權(quán)投資的收益或損失在投資收益中核算

　　C.借：銀行存款8000

　　投資收益2120

　　貸：長期股權(quán)投資10120

　　D.借：銀行存款8000

　　長期股權(quán)投資減值準備1120

　　投資收益1000

　　貸：長期股權(quán)投資10120

　　【答案】B,D

　　【解析】業(yè)務(wù)(9)的會計分錄是：

　　借：銀行存款8000

　　長期股權(quán)投資減值準備1120

　　投資收益1000

　　貸：長期股權(quán)投資10120

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　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費)：

　　(1)10月1日從A公司購入一批產(chǎn)品500件，每件購買價為200元，支付了價款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運輸費10000元(可以按照7%進行抵扣)，保險費30000元，裝卸費等相關(guān)費用20000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理損耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2009年l2月31日購入，購買總價款234000元，另支付相關(guān)手續(xù)費11000元，款項均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計可使用年限10年，預(yù)計凈殘值為5000元，采用直線法計提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當日取得價款160000元，發(fā)生清理費用2000元。

　　(3)10月12日購入B股票l5萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%，并能夠?qū)公司實施重大影響，發(fā)生相關(guān)費用20000元，購買日被投資方的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項專利技術(shù)的租金收入50000元，該專利技術(shù)為2010年3月20日白行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請了專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購入A公司的產(chǎn)品盤虧15000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉爛變質(zhì)，其中應(yīng)由責任人賠償8000元。

　　(1)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說法正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生的進項稅額是17700元

　　B.該批產(chǎn)品的入賬價值是159300元

　　C.購入產(chǎn)品過程中發(fā)生的保險費、裝卸費應(yīng)記入相關(guān)費用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理損耗，不能從產(chǎn)品成本中扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】購入A公司產(chǎn)品的入賬價值=200×500+10000×(1-7%)+30000+20000=159300(元)

　　借：庫存商品159300

　　應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)(200×500×17%+10000×7%)17700

　　貸：銀行存款177000

　　(2)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時的折舊費用是92000元

　　B.出售辦公樓的時候，應(yīng)該把辦公樓的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　C.固定資產(chǎn)購入時的入賬價值是245000元

　　D.發(fā)生清理費用的會計分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】固定資產(chǎn)購入時的入賬價值=234000+11000=245000(元)

　　固定資產(chǎn)當月減少，當月仍然計提折舊，至固定資產(chǎn)處置時共計提折舊3年10個月。則該固定資產(chǎn)累計折舊=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)

　　處置時，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理153000

　　累計折舊92000

　　貸：固定資產(chǎn)245000

　　發(fā)生清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產(chǎn)清理155000

　　營業(yè)外收入5000

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　【答案】C

　　【解析】購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費不計入交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000

　　應(yīng)收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　(4)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說法正確的是(　　)。

　　A.取得的長期股權(quán)投資要采用成本法核算

　　B.長期股權(quán)投資的入賬價值是320000元

　　C.長期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元

　　D.長期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元

　　【答案】C

　　【解析】取得C公司股權(quán)40%，所以長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計量。長期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為1000000×40%=400000(元)。

　　借：長期股權(quán)投資400000

　　貸：營業(yè)外收入80000

　　銀行存款320000

　　(5)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說法正確的是(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元

　　B.無形資產(chǎn)計提攤銷應(yīng)借記“管理費用”

　　C.財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤虧，直接計入“營業(yè)外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤虧計入“管理費用”

　　【答案】A,D

　　【解析】業(yè)務(wù)(5)

　　無形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元)

　　10月31日取得租金收入和無形資產(chǎn)攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2000

　　貸：累計攤銷2000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　期末進行財產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤虧時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢17550

　　貸：庫存商品15000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2550

　　批準處理時：

　　借：其他應(yīng)收款8000

　　管理費用9550

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢17550

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