2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考前3天測試卷一

　　【摘要】距離2017年初級會計職稱考試還有3天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考前3天測試卷一”以下內容為《經(jīng)濟法基礎》測試試題，掌握相關內容，供考生練習。預?？忌樌ㄟ^初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列有關車船稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.商用客車以整備質量噸位數(shù)為計稅依據(jù)

　　B.機動船舶以整備質量噸位數(shù)為計稅依據(jù)

　　C.游艇以艇身長度為計稅依據(jù)

　　D.商用貨車以輛數(shù)為計稅依據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：商用客車以輛數(shù)為計稅依據(jù);(2)選項B：機動船舶以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù);(3)選項D：商用貨車以整備質量噸位數(shù)為計稅依據(jù)。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

　　B.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的乙公司

　　C.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的丙公司

　　D.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丁公司

　　【答案】D

　　【解析】選項D：既未依照中國法律成立，實際管理機構亦未在境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。

　　3、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)日期中，屬于票據(jù)必須記載事項的是(　　)。

　　A.背書日期

　　B.出票日期

　　C.承兌日期

　　D.保證日期

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD：均屬于相對記載事項，如未記載，由法律予以規(guī)定，不影響票據(jù)行為的效力。(1)選項A：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書;(2)選項C：匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期;(3)選項D：保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。

　　4、甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司購買乙公司一臺挖掘機。合同成立后，甲公司以乙公司為收款人簽發(fā)支票支付了購買價款。下列選項中，屬于引起買賣合同法律關系發(fā)生的法律事實是(　　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.簽訂買賣合同的行為

　　D.簽發(fā)支票的行為

　　【答案】C

　　【解析】本題涉及兩個法律關系：(1)買賣合同法律關系;(2)支票法律關系。甲公司和乙公司(選項AB)是上述兩個法律關系的主體，而兩公司簽訂買賣合同的行為(選項C)引起買賣合同法律關系的產(chǎn)生，甲公司簽發(fā)支票的行為(選項D)引起支票法律關系的產(chǎn)生。

　　5、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，采取定額和定率相結合的扣除辦法計算個人所得稅應納稅所得額的是(　　)。

　　A.財產(chǎn)轉讓所得

　　B.工資、薪金所得

　　C.特許權使用費所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　【答案】C

　　【解析】采取定額和定率相結合的扣除辦法計算個人所得稅應納稅所得額的項目有：(1)勞務報酬所得;(2)稿酬所得;(3)特許權使用費所得;(4)財產(chǎn)租賃所得。

　　6、甲酒廠2016年12月銷售藥酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物押金0.585萬元、優(yōu)質費2.34萬元。已知藥酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。有關甲酒廠當月銷售藥酒應繳納的消費稅稅額，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.(10+0.585)×10%=1.06(萬元)

　　B.(10+0.585+2.34)×10%=1.29(萬元)

　　C.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(萬元)

　　D.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應在收取時并人酒類產(chǎn)品銷售額(價稅分離)，征收消費稅;(2)銷售藥酒的同時收取的優(yōu)質費，屬于消費稅的價外費用，亦應價稅分離后并人銷售額征收消費稅。因此，甲酒廠當月銷售藥酒應繳納的消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

　　7、甲公司(增值稅一般納稅人)，2016年12月采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺，A型洗衣機含增值稅銷售單價3510元/臺，舊洗衣機作價117元/臺。有關甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機的增值稅銷項稅額，下列計算正確的是(　　)。

　　A.50×3510×17%=29835(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機的增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+17%)×17%：25500(元)。

　　8、甲公司開發(fā)一項房地產(chǎn)項目，取得土地使用權支付的金額為1000萬元，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，發(fā)生開發(fā)費用2000萬元，其中利息支出1000萬元無法提供金融機構貸款利息證明。已知，當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。有關甲公司計算繳納土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.2000-1000=1000(萬元)

　　B.6000×10%=600(萬元)

　　C.2000×10%=200(萬元)

　　D.(1000+6000)×10%=700(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】財務費用中的利息支出，凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤或不能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(1000+6000)×10%=700(萬元)。

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　　9、鄭某2016年12月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。鄭某從該獎金中取出3000元通過當?shù)啬撤菭I利性社會團體向農(nóng)村義務教育捐贈。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。有關鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.(12000-3000)×20%=1800(元)

　　B.12000×(1-30%)×20%=1680(元)

　　C.(12000-600-400-3000)×20%=1600(元)

　　D.(12000-600-400)×(1-30%)×20%=1540(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中“全額”(而非按應納稅所得額的30%)扣除，選項BD排除。(2)偶然所得項目以每次收入額全額作為應納稅所得額，不扣減任何支出，選項C錯誤。

　　10、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，有權受理失票人公示催告申請的人民法院是(　　)。

　　A.票據(jù)收款地法院

　　B.票據(jù)支付地法院

　　C.失票人所在地法院

　　D.出票人所在地法院

　　【答案】B

　　【解析】失票人應當在通知掛失止付后的3日內，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。

　　11、甲公司因企業(yè)重整與李某解除勞動合同，已知李某在甲公司工作期限為15年，合同解除前12個月李某的平均工資為10000元，上年度當?shù)芈毠ぴ缕骄べY為3000元。有關勞動合同解除時甲公司應向李某支付的經(jīng)濟補償金，下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.3000×3×12=108000(元)

　　B.3000×3×15=135000(元)

　　C.10000×12=120000(元)

　　D.10000×15=150000(元)

　　【答案】A

　　【解析】李某的月工資已經(jīng)超過本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍，甲公司應向李某支付的經(jīng)濟補償金=當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍×工作年限(最高不超過12年)=3000 ×3 ×12=108000(元)。

　　12、甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的下列收入中，應當依法計算繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.返休工資1500元

　　B.國債利息500元

　　C.稿酬所得3000元

　　D.保險賠款5000元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅;(2)選項B：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(3)選項C：稿酬所得3000元應繳納的個人所得稅=(3000-800)×14%=308(元);(4)選項D：保險賠款免征個人所得稅。

　　13、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的是(　　)。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　【答案】D

　　【解析】選項D：屬于主管稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形。

　　14、對下列規(guī)范性文件所作的判斷中，不正確的是(　　)。

　　A.全國人民代表大會常務委員會頒布的《環(huán)境保護稅法》屬于基本法律

　　B.國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》屬于行政法規(guī)

　　C.西藏自治區(qū)人民代表大會發(fā)布的《西藏自治區(qū)立法條例》屬于自治法規(guī)

　　D.財政部發(fā)布的《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉讓管理辦法》屬于部門規(guī)章

　　【答案】A

　　【解析】選項A：由全國人民代表大會制定頒布的法律屬于基本法律，而《環(huán)境保護稅法》由全國人民代表大會常務委員會頒布，屬于一般法律。

　　15、甲煤礦2016年12月開采原煤100萬噸并作出下列行為，其中無需繳納資源稅的是(　　)。

　　A.直接對外銷售80萬噸

　　B.移送職工食堂使用2萬噸

　　C.移送第一車間10萬噸加工成洗煤待售

　　D.投資于乙煤制品加工企業(yè)8萬噸

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：生產(chǎn)銷售原煤應繳納資源稅;(2)選項BD：視同銷售原煤，應繳納資源稅;(3)選項C：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅(納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，待洗選煤銷售時再計算繳納資源稅)。

　　16、甲公司未在法定期限內進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該公司采取的措施是(　　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責令提供納稅擔保

　　C.核定其應納稅額

　　D.由稅務機關工作人員到甲公司征收稅款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。

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　　17、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列有關銀行匯票的表述中，正確的是(　　)。

　　A.銀行匯票不得用于支取現(xiàn)金

　　B.銀行匯票可以用于個人款項結算

　　C.銀行匯票應當自出票日起10日內提示付款

　　D.銀行匯票必須按出票金額付款

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金(但要求申請人和收款人均為個人，方可使用現(xiàn)金銀行匯票);(2)選項B：單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票;(3)選項C：銀行匯票應當自出票日起。1個月內提示付款;(4)選項D：銀行匯票按不超過出票金額的實際結算金額辦理結算。

　　18、甲公司簽發(fā)票據(jù)給乙公司，乙公司背書轉讓給丙公司，丙公司背書轉讓給丁公司，丁公司擬背書轉讓給戊公司時票據(jù)憑證背書欄已經(jīng)填滿，丁公司遂加貼了粘單，戊公司取得票據(jù)后又將票據(jù)背書轉讓給庚公司。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，應當在票據(jù)和粘單粘接處簽章的是(　　)。

　　A.丙公司

　　B.丁公司

　　C.戊公司

　　D.庚公司

　　【答案】B

　　【解析】粘單上的第一記載人(丁公司)，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

　　19、根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納耕地占用稅的是(　　)。

　　A.占用林地建設廠房

　　B.占用市郊菜園建設公路

　　C.占用果園建設旅游度假村

　　D.占用市區(qū)工廠土地建設商品房

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：占用林地、牧草地等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，征收耕地占用稅;(2)選項BCD：耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地，其中園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。

　　20、甲企業(yè)為居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，2016年因管理不善導致一批材料被盜，該批材料成本為10萬元，對應的增值稅進項稅為1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，材料損失已經(jīng)過稅務機關核準。有關甲企業(yè)在計算2016年企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的原材料損失金額，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.10-6=4(萬元)

　　B.10+1.7=11.7(萬元)

　　C.10-1.7-6=2.3(萬元)

　　D.10+1.7-6=5.7(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對應的進項稅額不得抵扣，應隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除，排除選項AC。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，選項D正確。

　　21、某票據(jù)的出票日期為“2017年1月8日”，其規(guī)范寫法是(　　)。

　　A.貳零壹柒年壹月捌日

　　B.貳零壹柒年零壹月捌日

　　C.貳零壹柒年壹月零捌日

　　D.貳零壹柒年零壹月零捌日

　　【答案】D

　　【解析】(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應當在其前加“零”，排除選項AC;(2)日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應當在其前加“零”，選項D正確。

　　22、下列有關消費稅納稅地點的表述中，符合消費稅法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　B.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人總機構與分支機構不在同一省的，由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向“報關地海關”申報納稅;(2)選項B：委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由“委托方”向機構所在地的主管稅務機關申報納稅;(3)選項C：納稅人總機構與分支機構不在同一省的，不適用由總機構匯總繳納的特殊規(guī)定，應由總機構和分支機構分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，實行源泉扣繳的非居民企業(yè)來源于中國境內的下列所得，應以收人全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額的是(　　)。

　　A.租金所得

　　B.股息所得

　　C.轉讓財產(chǎn)所得

　　D.特許權使用費所得

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：實行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

　　24、甲公司簽發(fā)了一張票面金額16000元的支票，持票人提示付款時，甲公司賬戶內資金僅有10000元。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.應由中國人民銀行處以罰款800元

　　B.應由中國人民銀行處以罰款1000元

　　C.應向持票人賠償200元

　　D.應向持票人賠償120元

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AB：單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;在本題中，票面金額為16000元，16000 ×5%=800(元)，低于1000元，罰款1000元。(2)選項CD：單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，即16000 ×2%=320(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，有關支票的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.支票不得用于支取現(xiàn)金

　　B.支票的付款人是出票人的開戶銀行

　　C.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人

　　D.支票金額和收款人名稱可以授權補記

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A：現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，普通支票既可用于轉賬，也可用于支取現(xiàn)金。

　　2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施。下列各項中，屬于稅款征收措施的有(　　)。

　　A.責令繳納

　　B.阻止出境

　　C.責令提供納稅擔保

　　D.責成納稅人提供有關的文件、證明材料或資料

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D：屬于稅務檢查措施。

　　3、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，勞動者不需要通知用人單位即可解除勞動合同的情況有(　　)。

　　A.用人單位未及時足額支付勞動報酬的

　　B.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險的

　　C.用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的

　　D.用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強迫勞動者勞動的

　　【答案】C,D

　　【解析】選項AB：屬于勞動者可以“隨時通知”解除勞動合同的情形。

　　4、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于勞動合同約定條款的有(　　)。

　　A.試用期

　　B.服務期

　　C.勞動報酬

　　D.社會保險

　　【答案】A,B

　　【解析】選項CD：屬于勞動合同必備條款。

　　5、根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，下列有關行政復議的表述中，正確的有(　　)。

　　A.復議機關應當自受理申請之日起180內作出行政復議決定

　　B.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請

　　C.申請人在申請行政復議時可同時申請賠償

　　D.一般采用書面審查，對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A：行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，但是法律規(guī)定的行政復議期限少于60日的除外。

　　6、2016年12月，王某擬將其3年前購入的、位于北京的某處普通住房對外轉讓。有關王某本次轉讓應繳納的增值稅，4家房產(chǎn)中介給出了下列不同回復，其中不符合增值稅法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.甲房產(chǎn)中介：購買時間不足5年，應按5%征收率全額繳納增值稅

　　B.乙房產(chǎn)中介：購買時間已滿2年，應以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅

　　C.丙房產(chǎn)中介：購買時間不足5年，但屬于普通住房，應以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅

　　D.丁房產(chǎn)中介：購買時間已滿2年，且屬于普通住房，免征增值稅

　　【答案】A,C,D

　　7、甲企業(yè)主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務，2016年12月生產(chǎn)中輕型商用客車500輛。甲企業(yè)對該500輛中輕型商用客車作出的下列處置中，應當繳納消費稅的有(　　)。

　　A.將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于銷售

　　B.將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于廣告

　　C.將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于企業(yè)管理部門

　　D.將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于贊助

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)中輕型商用客車按“小汽車”征收消費稅;(2)選項A：“小汽車”在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應當征收消費稅;(3)選項BCD：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應稅消費品，于移送使用時納稅。

　　8、A酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務，該酒廠銷售白酒收取的下列款項中，應并入銷售額繳納消費稅的有(　　)。

　　A.向甲公司收取的儲備費

　　B.向乙公司收取的品牌使用費

　　C.向丙公司收取的包裝物租金

　　D.向丁公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質費

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)實行從價定率及復合計稅辦法計征消費稅的應稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用(包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質費、儲備費);(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并人白酒的銷售額中繳納消費稅。

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　　9、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列有關仲裁制度的表述中，正確的有(　　)。

　　A.仲裁裁決對雙方當事人都具有約束力

　　B.仲裁實行一裁終局

　　C.仲裁實行級別管轄和地域管轄

　　D.仲裁委員會獨立于行政機關，仲裁委員會之間相互獨立

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項A：仲裁裁決對雙方當事人都有約束力，當事人應當履行裁決;一方不履行的，另一方當事人可以依法向人民法院申請強制執(zhí)行。(2)選項C：仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會由當事人協(xié)議選定。

　　10、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，有關勞務派遣用工形式的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.勞務派遣單位應當按月向被派遣勞動者支付報酬

　　B.勞務派遣單位不得以非全日制用工形式招用被派遣勞動者

　　C.勞務派遣單位和用工單位均不得向被派遣勞動者收取費用

　　D.勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立無固定期限勞動合同

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D：勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立2年以上固定期限勞動合同。

　　11、個體工商戶業(yè)主王某聘請工人李某從事食品加工，在按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算王某應繳納的個人所得稅時，下列各項可以扣除的有(　　)。

　　A.王某支取的工資

　　B.李某支取的工資

　　C.為王某繳納的基本社會保險

　　D.為李某繳納的基本社會保險

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項A：業(yè)主的工資不能扣除，只能扣生計費(42000元/年);(2)選項CD：個體工商戶按照國家有關規(guī)定為其“業(yè)主和從業(yè)人員”繳納的基本社會保險和住房公積金，準予扣除。

　　12、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，持票人喪失票據(jù)后，可以采取的補救措施有(　　)。

　　A.民事仲裁

　　B.掛失止付

　　C.公示催告

　　D.普通訴訟

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項BCD：票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補救。

　　13、甲公司2016年度支出合理工資薪金總額1000萬元，為職工繳納補充養(yǎng)老保險費80萬元、補充醫(yī)療保險費30萬元。有關甲公司計算2016年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，下列計算列式正確的有(　　)。

　　A.準予扣除的補充養(yǎng)老保險費=1000×5%=50(萬元)

　　B.準予扣除的補充醫(yī)療保險費=1000×5%=50(萬元)

　　C.準予扣除的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險費合計額=1000×5%=50(萬元)

　　D.準予扣除的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險費合計額=50+30=80(萬元)

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)補充養(yǎng)老保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實際發(fā)生額80萬元超過了稅法扣除限額，在計算2016年企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按限額50萬元扣除;(2)補充醫(yī)療保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實際發(fā)生額30萬元未超過稅法扣除限額，在計算2016年企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按實際發(fā)生額30萬元扣除。

　　14、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務行政復議或者直接提起行政訴訟的有(　　)。

　　A.罰款

　　B.征收稅款

　　C.加收滯納金

　　D.不依法確認納稅擔保

　　【答案】A,D

　　【解析】選項BC：屬于征稅行為，適用復議前置。

　　15、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的有(　　)。

　　A.甲卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)銷售卷煙

　　B.乙汽車4s店向消費者銷售小汽車

　　C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售鉆石胸針

　　D.丁電池廠銷售其生產(chǎn)的電池

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)選項A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合計征的消費稅(注意，批發(fā)環(huán)節(jié)必須是批發(fā)商向零售商銷售，如果是批發(fā)商向批發(fā)商銷售卷煙，不征收消費稅);(2)選項B：4S店向消費者銷售，屬于零售環(huán)節(jié)，而小汽車應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)征收消費稅;(3)選項C：“金銀鉑鉆”應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，而首飾廠的銷售屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié);(4)選項D：電池廠銷售自產(chǎn)的電池屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，電池在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)征收消費稅。

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　　三、判斷題

　　1、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。(　　)

　　【答案】對

　　2、對于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關稅，海關予以退還。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關審查無誤后可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還;因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查無誤后可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。

　　3、趙某不服其所在行政機關對其作出的任免決定，可以提起行政訴訟。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定，不屬于行政訴訟受案范圍(也不屬于行政復議受案范圍)，應該通過內部申訴程序解決。

　　4、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)以規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計人收入總額。

　　5、增值稅一般納稅人提供貸款服務，以其取得的全部利息及利息性質的收人為銷售額;增值稅一般納稅人接受貸款服務，憑增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作進項稅額抵扣。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】增值稅一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

　　6、外籍人員約翰2015年2月24日受邀來中國工作，2016年9月15日結束在中國的工作回國。約翰2015年、2016年兩個納稅年度均應就其來源于中國境內和境外的所得向中國政府繳納個人所得稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】(1)住所地未在中國;(2)2015年2月24日才到達中國，2015納稅年度未在中國境內居住滿365天;(3)2016年9月15日即離開中國，2016納稅年度未在中國境內居住滿365天;(4)2015、2016兩個納稅年度，約翰均為非居民納稅人，只承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得，向中國政府繳納個人所得稅。

　　7、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用;對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個人所得稅時，不得扣除。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

　　8、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發(fā)生的次月起按月計算。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發(fā)生的“當月”起按月計算。

　　9、稅務機關在實施稅務檢查時，有權到車站、機場等檢查旅客自帶的生活用品。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】稅務機關在實施稅務檢查時，有權到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料(不包括自帶的生活用品)。

　　10、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照有形動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅。

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　　四、不定項選擇題

　　1、Q寶通是獲得網(wǎng)絡支付業(yè)務許可、為網(wǎng)絡特約商戶提供銀行卡受理并完成資金結算服務的支付機構。甲公司主要經(jīng)營家居建材，因網(wǎng)店業(yè)務發(fā)展需要向Q寶通申請加入其特約商戶，雙方簽訂銀行卡受理協(xié)議，約定Q寶通按照交易金額的o.5%、單筆30元封頂?shù)臉藴适杖〗Y算手續(xù)費，信用卡、借記卡均可受理，交易款項Q寶通應于持卡人相關支付指令生效日后7天內結算至甲公司在R銀行開立的基本存款賬戶。

　　2016年11月初，王某持P銀行發(fā)放的信用卡在甲公司網(wǎng)店通過Q寶通支付端口刷卡消費兩次，金額分別為50000元和5000元。

　　11月底，王某又持該信用卡在P銀行安放于甲公司實體店的ATM機上成功透支取款10000元;同時，在該ATM機上通過現(xiàn)金轉賬通道向其本人賬戶透支轉賬2000元。

　　12月中旬，P銀行通過電郵通知王某，由于其信用情況發(fā)生變化，自2017年1月1日起將提高其信用卡透支利率，由原來的日透支利率萬分之四調整為萬分之四點五。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司和Q寶通在銀行卡受理協(xié)議中的下列約定中，符合法律規(guī)定的是(　　)。

　　A.按照交易金額的0.5%、單筆30元封頂?shù)臉藴适杖〗Y算手續(xù)費

　　B.信用卡、借記卡均可受理

　　C.交易款項Q寶通應于持卡人相關支付指令生效日后7天內結算

　　D.交易款項Q寶通結算至甲公司在R銀行開立的基本存款賬戶

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)選項A：收單機構向商戶收取的收單服務費，由收單機構與商戶協(xié)商確定具體費率;(2)選項B：可受理的銀行卡種類由收單機構和特約商戶在銀行卡受理協(xié)議中約定;(3)選項CD：收單機構應按協(xié)議約定及時將交易資金結算到特約商戶的收單銀行結算賬戶，資金結算時限最遲不得超過持卡人確認可直接向特約商戶付款的支付指令生效日后30個自然日，因涉嫌違法違規(guī)等風險交易需延遲結算的除外。

　　(2) 甲公司通過Q寶通提供的支付端口收取王某的55000元款項，實際到賬金額應為(　　)。

　　A.55000元

　　B.55000×(1-0.5%)=54725(元)

　　C.55000-30=54970(元)

　　D.(50000-30)+5000×(1-0.5%)=54945(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司的實際到賬金額=王某透支消費金額-Q寶通收取的收單服務費。

　　(2)按照甲公司和Q寶通的約定，收單服務費為交易金額的0.5%、單筆30元封頂;在本題中，50000×0.5%>30(元)，應按30元收取收單服務費;而5000 × 0.5%=25(元)，應按25元收取收單服務費;甲公司的實際到賬金額=55000-30-25=54945(元)。

　　(3)王某的下列用卡行為中，可以享受免息還款期或最低還款額待遇的是(　　)。

　　A.在Q寶通支付端口透支消費50000元

　　B.在Q寶通支付端口透支消費5000元

　　C.在ATM機上透支取款10000元

　　D.在ATM機上透支轉賬2000元

　　【答案】A,B

　　【解析】貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期或最低還款額待遇，持卡人透支消費享受免息還款息和最低還款額待遇的條件和標準等，由發(fā)卡機構自主確定。

　　(4) 有關P銀行對王某提高透支利率的行為，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.P銀行不能通過電郵通知，而應當通過王某到柜臺辦理確認手續(xù)

　　B.調整之后P銀行對王某執(zhí)行的透支利率不符合法律規(guī)定

　　C.P銀行調整透支利率應當至少提前30個工作日通知王某

　　D.王某在按照新利率償還全部透支款項后，有權銷戶

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)選項ACD：發(fā)卡機構調整信用卡利率標準的，應至少提前“45個自然日”按照約定方式(如果電郵為王某和P銀行約定的通知方式，可以電郵通知)通知持卡人。持卡人有權“在新利率標準生效之前”選擇銷戶，并按照已簽訂的協(xié)議償還相關款項。(2)選項B：對信用卡的透支利率實行上限和下限管理，透支利率上限為日利率萬分之五，透支利率下限為日利率萬分之五的0.7倍。

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務，2016年12月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)進口一批小汽車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元，向海關繳納了增值稅、消費稅，取得了相應的專用繳款書。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額103萬元;為購進上述維修用原材料及零配件支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元;上述原材料及零配件在運輸途中因保管不善發(fā)生了10%的毀損。

　　(3)銷售進口小汽車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。

　　(4)銷售小汽車內部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(5)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(6)維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。

　　已知：小汽車的消費稅稅率為25%，汽車貿(mào)易及維修業(yè)務的增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)有關甲公司進口小汽車應繳納的增值稅和消費稅，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.應向海關繳納的增值稅=(360+90)÷(1-25%)×17%

　　B.應向主管稅務機關繳納的增值稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×17%

　　C.應向主管稅務機關繳納的消費稅=(360+90)÷(1-25%)×25%

　　D.應向海關繳納的消費稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%

　　【答案】A

　　【解析】(1)進口環(huán)節(jié)關稅、增值稅和消費稅均向海關繳納，排除選項BC;(2)選項AD：納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納增值稅和消費稅，組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)，組成計稅價格中不包括進口時支付的通關、商檢費用。

　　(2)有關甲公司購進維修用原材料及零配件可以抵扣的進項稅額，下列計算列，式正確的是(　　)。

　　A.103萬元

　　B.103+1.1=104.1(萬元)

　　C.103×(1-10%)=92.7(萬元)

　　D.(103+1.1)×(1-10%)=93.69(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)購進原材料及零配件、接受交通運輸服務用于維修業(yè)務(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對應的進項稅額103萬元和1.1萬元可以抵扣;

　　(2)因管理不善導致的損失屬于非正常損失，而非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額。參考教材P174。

　　(3)甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務

　　D.銷售進'口小汽車

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項C：按照“提供加工、修理修配勞務”申報繳納增值稅。

　　(4)甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務的銷項稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)

　　B.銷售小汽車內部裝飾品的銷項稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬元)

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=351÷(1+17%)×17%=51(萬元)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(I)選項A：加工、修理修配勞務屬于增值稅的應稅勞務，甲公司應就維修汽車取得的全部收入(包括工時費和材料費)依法計算增值稅的銷項稅額;在本題中，題目明確交代工時費、材料費包含在21.06萬元的維修費中，直接以21.06萬元價稅分離后計算銷項稅額即可。(2)選項D：收取的提車價款屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額，選項D沒有對價外費用進行處理，錯誤。

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　　3、中國公民王先生是甲公司(非上市公司)的股東，2016年12月收人情況如下：

　　(1)取得甲公司為其購買的價值120萬元的小轎車一輛，該車所有權登記在王先生名下;

　　(2)取得其月初購入的A上市公司股票紅利0.2萬元(該股票于本月28日轉讓);

　　(3)將其持有的B上市公司股票轉讓，轉讓凈收入3萬元;

　　(4)將其寫作的長篇小說出版，取得稿酬20萬元，同時將該小說在報刊上連載，本月取得連載收入2萬元;

　　(5)購買福利彩票中獎5萬元，發(fā)生領獎支出0.5萬元，將其中3萬元直接捐贈給某大學圖書館。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)有關王先生取得甲公司為其購買的小轎車，下列說法正確的是(　　)。

　　A.無需計算繳納個人所得稅

　　B.應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅

　　C.應按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計征個人所得稅

　　D.應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】(1)本題屬于企業(yè)為投資者購買財產(chǎn)，并將所有權登記在投資者名下;(2)由于甲公司是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，王先生是甲公司的投資者，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;(3)如果王先生屬于個人投資者及其家庭成員以外的其他人員，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅;(4)如果將“甲公司”改為“甲個人獨資企業(yè)”，則甲個人獨資企業(yè)為投資者王先生購買汽車并登記于王先生名下，應按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　(2)有關王先生取得的上市公司股利和上市公司股票轉讓收入，下列說法正確的是(　　)。

　　A.王先生取得的上市公司股利免征個人所得稅

　　B.王先生取得的上市公司股利應全額計入應納稅所得額，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　C.王先生取得的上市公司股票轉讓收入不征收個人所得稅

　　D.王先生取得的上市公司股票轉讓收入，應按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項AB：對個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;(2)選項CD：對境內上市公司股票轉讓所得，暫不征收個人所得稅。

　　(3)有關王先生出版小說取得的稿酬和連載收入，下列說法正確的是(　　)。

　　A.王先生出版小說取得的稿酬應與連載收入合并為一次，按“稿酬所得”項目計征個人所得稅

　　B.王先生出版小說取得的稿酬應單獨作為一次稿酬所得，計算繳納個人所得稅

　　C.王先生應以一個月內取得的連載收入作為一次，計算繳納個人所得稅

　　D.王先生應將連載完成后取得的全部稿酬合并作為一次，計算繳納個人所得稅

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項AB：同一作品先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，連載作為一次，出版作為另一次;(2)選項CD：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)有關王先生取得福利彩票中獎收入應繳納的個人所得稅，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.(5-3-0.5)×20%=0.3(萬元)

　　B.(5-0.5)×20%=0.9(萬元)

　　C.(5-3)×20%=0.4(萬元)

　　D.5×20%=1(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐贈不得在個人所得稅前扣除;(2)“偶然所得”項目以每次收入額全額(不得扣除領獎支出)作為應納稅所得額。

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