2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):銀行存款
銀行存款
企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。
企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符,至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因:
(1)記賬錯(cuò)誤;
(2)存在未達(dá)賬項(xiàng)。
【應(yīng)試提示】
未達(dá)賬項(xiàng)四種情形可概括為兩類:
1.銀行先記賬
2.企業(yè)先記賬
發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:
一是企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
二是企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
三是銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
四是銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
【應(yīng)試提示】
對(duì)于此問(wèn)題,首先要分析清楚題目中所給出的事項(xiàng)是哪方先記賬了,是記的增加還是減少。
表2-1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng) 目 |
余 額 |
項(xiàng) 目 |
金 額 |
企業(yè)銀行存款日記賬余額 |
5 400 000 |
銀行對(duì)賬單余額 |
8 300 000 |
調(diào)節(jié)后的存款余額 |
9 800 000 |
調(diào)節(jié)后的存款余額 |
9 800 000 |
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
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