2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》練習(xí)題：消費稅

　　【考題·多選題】(2013年改)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收消費稅的有(　)。

　　A.甲卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于饋贈

　　B.乙日化廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于分配利潤

　　C.丙汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于贊助

　　D.丁酒廠將自產(chǎn)白酒用于對外投資

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面于移送時納稅。

　　【考題·判斷題】(2016年)委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人的外，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題表述正確。

　　【考題·單選題】(2014年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，屬于消費稅納稅人的是(　)。

　　A.糧食批發(fā)企業(yè)

　　B.家電零售企業(yè)

　　C.卷煙進口企業(yè)

　　D.服裝生產(chǎn)企業(yè)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項ABD中的糧食、家電和服裝均不屬于應(yīng)稅消費品。

　　【考題·單選題】(2014年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是(　)。

　　A.汽車廠銷售雪地車

　　B.手表廠銷售高檔手表

　　C.珠寶店銷售珍珠項鏈

　　D.商場銷售木制一次性筷子

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)雪地車不屬于消費稅征收范圍;因此選項A不正確。(2)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅;選項B正確。(3)珍珠項鏈和木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品，但只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收一次消費稅，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不征;因此選項CD不正確。

　　【考題·單選題】(2016年)甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　A.1×10×5%=0.5萬元

　　B.1×12×5%=0.6萬元

　　C.1×5×5%=0.25萬元

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』消費稅納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)的，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。選項B正確。

　　【考題·多選題】(2015年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中采取從價計征消費稅的有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.高爾夫球

　　C.煙絲

　　D.黃酒

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D從量計征消費稅。

　　【考題·單選題】(2013年)甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬元

　　B.(10+0.585)×10%=1.0585萬元

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬元

　　D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

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