2018年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題：應(yīng)納稅所得

　　【考題·單選題】(2013年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是(　)。

　　A.企業(yè)接受社會捐贈收入

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

　　C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.國債利息收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，免稅收入包括：(1)國債利息收入;(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。因此，選項C正確，選項ABD不符合法律規(guī)定，為錯誤選項。

　　【考題·不定項選擇題】(2015年)甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，2014年發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)取得銷售收入1000萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元。

　　(2)接受某企業(yè)(增值稅一般納稅人)贈送的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元。

　　(3)管理費(fèi)用30萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元)、銷售費(fèi)用70萬元(其中含廣告費(fèi)30萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元)。

　　(4)全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用20萬元，其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元(借款金額100萬元，借款年利率6%，借款期限一年)，向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元(借款金額200萬元，借款年利率7%，借款期限一年)。

　　(5)已計入成本費(fèi)用中的全年實(shí)際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)10萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)6萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　1.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.30

　　B.25

　　C.26

　　D.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=1000×0.5%=5萬元，實(shí)際發(fā)生額=10×60%=6萬元，所以準(zhǔn)予扣除的部分就是5萬元，則準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=30-10+5=25萬元。

　　2.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.50

　　B.150

　　C.70

　　D.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生額=30+20=50萬元，所以可以全額扣除，無需納稅調(diào)整，則準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=70萬元。

　　3.該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.6

　　B.12

　　C.18

　　D.20

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向金融企業(yè)借款的利息支出可以全額稅前扣除。向非金融企業(yè)借款的利息支出不得超過按照同期同類銀行貸款利率計算的部分，超過部分，不準(zhǔn)扣除。則6萬元無需納稅調(diào)整，向非金融企業(yè)的借款的利息支出的扣除限額=200×6%=12萬元，實(shí)際發(fā)生額=14萬元，所以準(zhǔn)予扣除12萬元，納稅調(diào)增2萬元。準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=6+12=18萬元。

　　4.下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年三項經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理，正確的是(　)。

　　A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.2萬元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元

　　C.工會經(jīng)費(fèi)無需做納稅調(diào)整

　　D.準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費(fèi)合計為14.8萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』職工福利費(fèi)的扣除限額=80×14%=11.2萬元，實(shí)際發(fā)生額10萬元，所以可以全額扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=80×2.5%=2萬元，實(shí)際發(fā)生額8萬元，所以需要納稅調(diào)增8-2=6萬元;工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=80×2%=1.6萬元，實(shí)際發(fā)生額=6萬元，所以需要納稅調(diào)增6-1.6=4.4萬元。

　　【考題·多選題】(2015年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計算所得稅時，準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　A.向客戶支付的合同違約金

　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金

　　C.向銀行支付的逾期利息

　　D.向公安部門繳納的交通違章罰款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項BD不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【考題·多選題】(2013年)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有(　)。

　　A.向投資者支付的股利

　　B.稅收滯納金

　　C.非廣告性贊助支出

　　D.與取得收入無關(guān)的費(fèi)用支出

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失;(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。所以本題選擇ABCD。

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