2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：所得稅費用
更新時間：2017-08-16 14:45:33
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預習，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：所得稅費用以下內(nèi)容詳細介紹了關于
【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預習，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：所得稅費用”以下內(nèi)容詳細介紹了關于法律事件相關內(nèi)容，希望考生提早制定學習計劃，供初級會計職稱考生學習。
所得稅費用
稅會為什么會有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為1 000萬元。當年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。
甲公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。
【舉例】歡樂科技有限公司2014年年初開始對管理部門電子設備提取折舊，該設備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%。
【答案】
|
折舊差異 |
2014年 |
2015年 |
2016年 |
2017年 |
|
會計口徑 |
20 |
20 |
0 |
0 |
|
稅務口徑 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
暫時性差異 |
10 |
10 |
-10 |
-10 |
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